限售股个人所得税新政与企业所得税特别纳税调整分析——以紫金富豪避税门为例.pdfVIP

V01．31 第31卷第167期 财经理论与实践(双月刊) No．167 AND 2010年9月 THETHEORYANDPRACTICEOFFINANCEECONOMICS Sep． 2010 ·财政与税务· 限售股个人所得税新政 与企业所得税特别纳税调整分析 ——以“紫金富豪避税门为例 何晓蓉1，刘爱明2 (1．中南林业科技大学经济学院，湖南长沙410004#2．中南大学商学院，湖南长沙410083)‘ 摘要：紫金富豪避税门事件显示。上市公司限售股股东避税的灰色通道在于将法人股以成本价转让给 关联自然人后再在二级市场套现。国税总局规定，自2010年起对个人转让限售股的所得应征收个人所得 税。该规定部分堵塞了原有的避税漏洞，但无法追溯既往的限售股转让行为，对以限售股申购ETF行为是 否纳税也未予以明确．且可能导致税收套利。税务机关应根据企业所得税法特别纳税调整的一般反避税条 款，对无合理商业目的低价转让法人股权的关联企业进行纳税调整。达到反避税目的。 关键词：紫金矿业；紫金富豪；限售股；ETF；特别纳税调整 中图分类号：F810．422文献标识码：。A 文章编号：1003--7217(2010)05一0082一05 2009年9月18日，《华夏时报》以《紫金富豪借税的企业法人名下转让给免征个人所得税的自然 灰色通道减持避税超10亿》为题，报道了国内H 人o]。发起人法人股东与其关联方个人以成本价结 股、A股上市公司福建紫金矿业集团股份有限公司 算，待限售期满后再由个人股东在二级市场套现，从 而逃避缴纳企业所得税和个人所得税。紫金矿业两 (601899SH／2899HK，以下简称紫金矿业)的几大 自然人股东利用税收监管盲区，通过灰色通道避税 大自然人股东陈发树和柯希平以成本价6100万元 的事件[1]。“紫金富豪避税门”事件在媒体上公开 将市值约55亿元的6．1亿股紫金矿业股票从新华 后，立刻在国内掀起了轩然大波。本文旨在分析该 都百货和新华都工程转移到自己名下，这些利润如 事件背后的操作手法，评析税务机关的应对措施，提 果体现在新华都百货、新华都工程的利润表上，按照 出对税务当局的监管建议。 25％的税率应缴企业所得税超过13亿元。而转让 给陈发树和柯希平等人后，按照个人转让上市公司 一、“紫金富豪避税门”事件过程简介 股权暂免征收个人所得税的规定，避税金额超过11 “紫金富豪避税门”事件的主角是紫金矿业第一 亿元。 大自然人股东陈发树，记者调查发现，他拥有的股份 二、2009年前转让公司股份的税收政策回顾 大都协议转让自“新华都百货”和“新华都工程”发起 总结 认购的紫金矿业限售股。2007年2月5日，上述两 家企业按每股0．1元的面值协议分别转让给陈发树 收政策 8756万股和2．7132亿股。紫金矿业于2009年7 月26日、7月3日分别发布股东减持公告，披露陈 个人或者企业转让公司股份，分别涉及到个人 发树于2009年4月27日至7月1日，通过上海证所得税和企业所得税的纳税义务。个人转让公司股 券交易所大宗交易系统和上海证券交易所竞价交易 份的纳税义务与该股份是否属上市公司而不同。 系统累计减持公司解禁流通