浅谈企业内部控制存在问题和对策.docVIP

浅谈企业内部控制存在问题和对策 　　摘要：内部控制是现代企业管理的核心组成部分，对于提高企业经济效益，增强其市场竞争力具有重要的作用。当前多数企业能够在内部控制建设中获益，但也有不少企业在内控建设中存在许多问题。本文从内部控制的目的、内容等入手，提出了内控制度构建应关注的问题，在此基础上分析了企业内部控制存在的问题，并提出了完善内部控制的对策。 关键词：企业；内部控制；问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-00-02 一、企业内部控制概述 内部控制是一种企业的自我约束行为，它是董事会、经理层及其他相关人员共同实施的一项经济活动，旨在提高企业财务信息的真实性和可靠性，提高运营效率，实现企业的合规合法经营。内部控制主要包括风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动及内部监督等要素。内控活动是对企业实施有效监管的直接方式，其目的也非常明确，即通过内控制度的设计和具体措施的实施，来规范企业财会人员行为，确保会计信息的完整性和真实性，同时防范和把控风险，及时发现舞弊行为并予以纠正，严格贯彻和执行相关法规制度和内部规章。企业内控的内容主要包括如下几点：一是对企业各项经济业务活动的控制，尤其是对资金运作的控制，要求资金的收支业务必须严格执行规则制度，并且要重视资金的使用效率，合理运用资金，进而避免不必要的浪费。二是对各业务环节负责人进行有效监管，实现管理者权力的合法合规运用。三是规范企业各项业务活动的程序和要求，从根本上约束员工行为。通过制定具体程序与要求，实现岗位的精细化管理以及工作过程的制度化、标准化，从而解决部分员工偷懒的问题。 二、企业内控制度构建的相关问题 首先，构建内控制度就要建立合理的授权及控制机制。增强对相关人员的监控与管理是建设内控制度的关键之一，这就需要解决两个问题，一是监管人员资格的认定问题，二是委托授权是否合理的问题。监管人员资格认定是客观判断其品质与工作能力的过程，可以确定能胜任岗位的合适人员，构成内控的组织团队。委托授权的合理性则涉及到权、责、利的约束问题，要依靠制度来约束员工行为，明确各岗位的权利、责任与利益。还要建立合理的监控系统以实现内控制度的贯彻和严格执行。其次，构建内控制度就必须加强员工的后续教育和培养。一要重视对员工诚实守信的教育，社会需要诚信，若是企业失去诚信，将会直接降低企业信誉，影响其产品销售及企业整体形象。二要重视员工创新能力的提高，关注其自身价值的建设。要根据具体岗位的设置对员工进行不同层面的知识培训，并通过考试、业绩评估等形式考核员工能力水平。三要为员工创造良好的工作条件和工作环境，采用有效的激励方式来提高员工的积极性和创造性。最后，构建内控制度就要制定惩罚制度与责任追究制度。严格的责任追究制度是确保规章制度有效执行的基础，而惩罚制度则是追究制度的合理补充，既能治理弄虚作假、违规违法行为，又能树立良好的企业工作风气。内控制度对所有员工都应是公平、公正的，这样才能保证内控制度的权威性。 三、企业内部控制存在的问题分析 1.企业管理层缺乏风险意识，内控意识淡薄 部分企业管理者往往忽视事前监督，对风险事项缺乏事前防范，内控意识较差。他们在制定内控制度时，出发点仅仅是为了应付上级检查，缺乏风险防范意识，在内控组织的构建上，以及岗位、人员的安排上考虑欠妥，有的形同虚设。此外，这些管理者对管理成本与效益理解不够全面，导致部门或个人权责划分不清，具体业务流程模糊，缺乏可操作性，在审批授权上责任不明，内控意识淡薄。 对重要岗位或部门缺乏监督，使得责任难以落实到位。 2.企业内部信息交流不畅，内控环境不佳 一些企业存在层级化决策管理的特点，且企业各部门之间信息流通不畅。突出的问题就是信息在不同部门之间不流动，缺乏完善的信息收集、报告及反馈机制。当面临风险时，部门之间容易产生冲突和矛盾，致使信息无法有效传递，管理者因此无法对风险进行有效评估并做出正确决策。另外，部分企业内控环境欠佳，公司治理结构不健全，经营管理上存在诸多问题。主要问题是机构设置不合理，忽视部门间的有效协调，管理层级过多，导致内控环境失衡。在组织结构设计上，董事会、监事会等的权责不明，缺乏对其权利的监督，无法实现不同岗位、人员之间的相互制约。 3.企业缺乏健全的内部审计机构 企业内部审计机构等是其内部控制的主体，尽管我国在政策上强制要求国有企业设置内部审计机构，但多数企业内部审计机构不健全，缺乏权威性和独立性，甚至成为管理者应付检查的工具，形式化问题突出。而大多数非国有企业则未建立内部审计机构，内控的有效性则无从谈起。加上内审部门多数为企业的管理部门之一，受制于企业管理层，且内控部门的管理者多为兼职，这就