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浅谈商业银行非现场审计发展趋势 　　摘要：面对海量信息，从内部审计风险性、重要性等原则出发的商业银行非现场审计势在必行。 关键词：非现场审计；商业银行；内部审计 随着我国商业银行业务处理逐步走向网络化、集中化，凭证、数据以及各项资料都实现了电子化、无纸化，面对海量数据，为满足董事会、高管层对审计工作的期望，开发功能强大的计算机辅助审计工具，全面开放并拓展非现场审计业务的发展，是商业银行内部审计部门的现实选择。 一、非现场审计的概念 非现场审计又称为计算机审计，它是审计人员通过计算机收集被审计对象经营管理信息及数据，通过通用审计分析子系统进行远程分析的审计程序。非现场审计作为内部审计的一种方式，具备以下职能： 1.监督职能。依靠强大的计算机数据库，利用通用审计软件，通过关联、筛选、排序、汇总等方法，比较、分析信息数据等因素，从独立超脱的角度，揭示经营绩效、管理体制、经营决策等方面存在的问题，而不仅仅停留在纠错防弊的合法合规性审计上，为组织提供增值服务。 2.服务职能。非现场审计具有为现场审计服务，为管理层决策服务的服务职能。非现场审计技术实现了审计信息的及时共享，能在第一时间为管理层提供全面综合的内部审计及经营管理信息，使内部审计更好的融入除决策之外的经营管理全过程，充分发挥咨询服务职能。 二、非现场审计与现场审计相比具备的优点： （一）监测及时、预警有效。商业银行定期从会计、信贷管理等系统导入数据，或与生产系统数据库直接建立数据链接，实现了对信息系统全流程时时风险监测，能够对商业银行日常经营操作中的违规危及行为做出迅速反应，防范资金风险、信用风险等。 （二）全面防范审计风险。审计人员通过通用审计软件，结合审计人员对内控风险的全面分析，及时审计分现场审计模型，按期（年、月、日）、按机构、按风险等级揭示经营管理的系统风险、操作风险等，对商业银行内部控制实现全流程监控。并且通过内部审计及时向管理层提示风险，保障了经营管理的主要风险。 （三）逐步提升审计的准确性。非现场审计通过计算机系统，直接调阅被审计对象的经营管理信息及数据，通过非现场审计系统进行梳理分析，目标用户是所有审计人员，而不局限于非现场审计人员，从数据的采集上，规避了被审计行人为调整、修改等风险，信息全面、真实、有效。 （四）逐步提高了审计的独立性。非现场审计通过计算机系统，远程调阅被审计对象的经营管理信息及数据，与被审计行没有物理接触，并且对数据信息的采集具有主动性、灵活性，规避了信息收集及传递过程中的道德风险，规避了以往依靠对被审计行提供资料的信息的独立性风险，降低了审计风险。 三、非现场审计与传统审计相比具备的特点： 1.审计方式的特殊性。随着商业银行规模化和信息化发展，现场审计的传统审计方式显得浪费且低效。信息技术的发展使远程审计程序即非现场审计的实施成为可能。非现场审计的实施地点不是在被审单位现场，而通常是在远离被审机构的其他审计工作场所，即所谓的非现场。这种不在被审单位现场办公的特殊方式是将非现场审计与传统审计区分开来的首要特征。 2.审计手段的先进性。以往的审计通常是在被审现场通过调阅大量报表、账目、文字记录等相关资料来手工查找风险点，在庞大的数据网络面前已显得力不从心。非现场审计借助计算机、网络、远程等现代化信息处理和传递方式，实现了计算机海量存储、高速处理与审计分析模型的有机融合，使大部分审计工作从纷繁复杂的账表资料中解脱出来，实现审计的非手工操作，节约了审计时间，提高了审计效率和审计结果的准确程度。 3.审计角度更具独立性。非现场审计通过远程方式实现了人机直接对话，数据的采集、筛选、整理、分析和疑点确定过程基本上都可以通过计算机程序完成，一方面改变了以往对被审行提供数据资料的依赖性，使审计主动性和灵活性大大增强，另一方面，减少了审计人员舞弊的可能，将人为因素降到最低。非现场审计与现场审计相比更具独立性，这是实现审计真实有效性目标的重要保障。 4.审计范围的广阔性。在现场审计手段和环境下，由于审计资源有限，很容易产生“只见树木不见森林”的情况，非现场审计技术的应用，拓展了审计的深度和广度，使审计的覆盖面更广。审计范围的广阔性是实现审计充分性目标的有力支撑。 5.审计对象的精准性。非现场审计应用审计监测等手段，通过编制模型和对数据的分析，从后台识别出商业银行经营活动中迫切需要解决的突出问题和薄弱环节，将审计资源向风险高的业务和区域倾斜，使扩大审计覆盖面与突出重点相协调，实现了风险导向审计，提高了审计对象的精准性。 四、非现场审计的开发背景 商业银行内部控制涉及银行信贷、会计、人事等所有部门及岗位，涉及生系统、分析系统等所有信息管理系统，随着商业