银行会计学刘东辉第05章节资金清算业务的核算.pptVIP

Page ? * Page ? * Page ? * 总结 Page ? * 方法进一步优化 试剂盒抽检 常规项目质控 8月工作计划及进度 3 Page ? * 跨出校门，我该去向何方？ 思考人生，如何定位？ mou，是我迈出的第一步！ 初来乍到，原来我很渺小！ 怎样才能摆脱困境？ 团结向上的企业文化 宽松融洽的工作环境 和谐而又富有激情的团队 我看到了希望！ 自身知识的拓展 灵活的方法 合理有效的分工 快速成长 出现差错，感谢领导及时指出 做优秀的mou人 ！ 素材天下 （六）提出交换的票据种类 提出交换的票据分借方票据(代付/应收票据)和贷方票据(代收/应付票据)两种。 （七） 同城票据交换的具体做法 1.严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据。 2.填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。 3.交换所清分、打印及提回交换凭证。 4.根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转账。 5.提入行将票据及凭证处理入账。 （八）收妥抵用票据退票规定 1.每日只进行一场交换清算的，隔日必须退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完毕后（即提出票据后第二天清算完毕后）入账。 2.每日进行二场交换清算的，隔场必须退票。隔场未退票的，提出行于提出票据后第二场清算完毕后入账。 3.超过规定的退票时间后不允许退票。 （九）同城票据交换的账务处理 图5—7票 据交换的债权债务清算图 三、同城票据交换及清算业务的核算 （一）账户的设置 提入贷 方票据 提入借 方票据 提出贷 方票据 提出借 方票据 占用资产 被占用资产 清算资金往来同城票据清算 （二）提出行业务的业务处理 1.对提出的代收票据(贷方凭证)，提出行的会计分录为： 借：活期存款—付款人户 贷：清算资金往来—同城票据清算 2.对提出的代付票据(借方凭证)，其会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款—提出交换专户 退票时间过后，对他行未退回的代付票据为收款人进账，其会计分录为： 借：其他应付款—提出交换专户 贷：活期存款—收款人户 对他行退回的代付票据，应将已退回的票据及其他有关凭证等退收款人。其会计分录为： 借：其他应付款—提出交换专户 贷：清算资金往来—同城票据清算 【例5－6】2010年2月20日，霈丰银行通江支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行平安支行开户的北安商场，支票金额120 000元。通江支行审核无误后，办理转账，其会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 120 000 贷：其他应付款—中大五金电料厂 120 000 将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会计分录为： 借：其他应付款 120 000 贷：活期存款—中大五金电料厂 120 000 （三）提入行业务的业务处理 提入行根据提回的借、贷方票据办理转账。 1.对提回的代收票据(贷方票据)，可以直接办理转账，其会计分录为： ????借：清算资金往来—同城票据清算 贷：活期存款—收款人户 如果因其他原因不能进账，应办理退票。其会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款—退票专户 2.对提回的代付票据(借方票据)，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为： 借：活期存款—付款人户 贷：清算资金往来—同城票据清算 若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票。其会计分录为： 借：其他应收款—退票专户 贷：清算资金往来—同城票据清算 并将待退的票据专夹保管，以便下场交换时，退交原提出行。 【例5－7】3月20日下午，霈丰银行通江支行当天交换提入一张支票，支票签发人为本行开户单位松花江木材厂，在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场交换时提出退票，当日会计分录为： 借：其他应收款 180 000 贷：清算资金往来—同城票据清算 180 000 另按支票面额5％处以罚款，会计分录为： 借：活期存款—松江木材厂 9 000 贷：营业外收入—结算罚款收入 9 000 3月21日，霈丰银行通江支行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出，会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 180 000 贷：其他应收款—松江木材厂 180 000 （四）参加交换的银行清算差额的业务处理 应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 （6-1） 应付