煤炭企业纳税筹划、风险和防控.doc

煤炭企业纳税筹划、风险和防控 　　【摘要】为充分减小煤炭企业的纳税成本，提高自身自身的税后利润，增强自身在的综合实力，研究纳税、风险及控制是非常必要的。本文利用煤炭公司瓦斯综合运用的纳税筹划案例展开实证研究，细致深入的指出纳税筹划的可行性，在此基础上，提出纳税筹划阶段具有的相关风险，提出相应的防控策略。 【关键词】煤炭企业，纳税筹划，风险，防控，策略 煤炭企业生产过程中具有大量复杂的业务，其中的环节非常多，例如采掘、运输等，同时每一个环节均有相关税费，税种繁多，如果实施纳税筹划，能够合理选择税费。所谓纳税筹划，即在满足税收相关法律、国际惯例等的基础上，尽可能的确保企业纳税支出及风险降低最小化，最大限度的增加收益，合理的履行义务。纳税筹划需要企业构建起完善的财务会计制度，切实加强管理。纳税筹划的重点是科学的确定纳税筹划的出发点，有效发挥国家相关税收优惠政策的作用，科学利用会计处理达到合理择税的目的，实现自身的健康持续发展。本文以瓦斯综合利用的纳税筹划为例展开研究，指出其中存在的相关风险，提出相应的优化策略，以期为煤炭企业乃至其他企业纳税筹划提供借鉴。 1、案例概况 我国S矿业和某能源企业合作开发煤层气，现阶段，这一个项目已经取得显著进展。2011年，S矿业建成煤层气井176口，产期能力达到1.3-1.6亿平方米。三年内在计划建成五百口，产期能力达到5亿平方米。煤层气利用上，煤层气替代水煤气项目完全实现，开始探索煤层气为汽车燃料。并且新项目获得了国际银行的信贷支持。 S矿业组建起煤层气产业开发局，负责煤层气开发与勘探的子公司一个，负责销售与管道建设的子公司分别为一个，再加上诸多售气、用气机构，一起组建起其产业发展格局。 到2013年底，钻井四百五十口，其中有一百四十七口煤层气井运行，每天产气实现五十万平方米。按照规定S企业增值税均先征后退，用于煤层气技术的开发与深开发的免征企业所得税。为最大限度地利用煤层气，该公司组建起相应的煤层气发电公司，现阶段，煤层气发电机组年发电量 15.55 亿 kWh，需要使用4.07亿N平方米瓦斯。根据0.48元/kWh上网电价，年发电收入7.464（15.55×0.48）亿元。这一个方面就得到3.84亿元补贴。 2筹划要点 2.1项目评估。基于生产安全考虑，煤层气开发能够极大的推动煤矿的安全生产。然而，前期需要投入巨额资金，研发技术没有保障，制约煤炭生产推进、减少预期效益。国家颁布大量相关扶持政策，充分反映出政府的产业导向，对于有效开采利用资源非常有利，推动清洁能源的生产，同时与我国提倡的绿色发展不谋而合。现阶段，制约煤层气开发的关键是政府和公司利益间的冲突，在这里，煤层气开发投资非常重要，属于公司的长期战略。分析煤层气开发可行性过程中，一定要细致深入的分析战略目标、生产安全、研发能力、管网建设与长期发展需要，做出科学合理的决策。 2.2组建专门的煤层气企业。因各种地质条件下，煤层气开发简易程度存在非常显著的不同。公司能够按照不同矿井的地质条件、煤层气含量、抽采技术及器械等方面确定抽采工作是否自主完成或者让别的公司代为开展。决策过程中需强调国家相关支持政策。要是公司拥有开采能力，要组建专门的抽采子公司，这样才可以满足享受到所得税与增值税等相关减免。当前，大部分煤炭企业将抽采当做安全生产关键手段之一，而未充分利用该资源的价值。所以，总公司一定要基于战略视角进行筹划，有效发挥资源优势，并且积极争取各种优化政策。 2.3组建自己的煤层气发电公司。按照国家有关文件规定，对于煤层气电厂来说，国家对其提供发电补贴（标准是0.25元/kWh）。对发电工程来说，从投产开始，可以在十五年时间内享受补贴电价。为有效发挥该政策的功能，需要组建专门的煤层气发电公司。首先，自主组建煤层气抽采公司能够满足增值税先征后退资格要求，其次，还能够享受发电补贴。尽管自开发利用煤层气，或者为相同的主体投资，组建起组建的抽采公司与发电公司将提高公司管理成本，然而煤层气定价过程中，能够通过关联定价，获得一系列政府支持。该纳税筹划案例即为公司有效利用政府相关政策，在一定程度上降低了公司的税收负担。尽管纳税筹划与政府税法相符合，然而并非均和国家政策导向保持一致，例如母公司和下属企业相互间利用转让定价转移的利润，税务机关能够利用合适的措施防止税款流失。因此公司纳税筹划具有或多或少的风险。 纳税筹划一定要提前做好计划。经济活动中，一般情况下，纳税义务存在一定的滞后性。要是发生了一定的经济业务，已明确了纳税义务，形成税收法律事实，在这种情况下，方计划怎样降低税负，则非常易于产生偷逃税款等现象，使得纳税筹划风险提高，遭受相关处罚，使得违法成本有所提高，这样不仅使公司收益有所减小，而起使其