会计学原理第四版葛军电子教案第六章节.pptVIP

第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （二）存货清查结果的处理 例6-5：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本100元（增值税率17%），经查明，属于定额内合理损耗。 批准前： 借：待处理财产损溢 1 170 贷：库存商品——A产品 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 批准后： 借：管理费用 1 170 贷：待处理财产损溢 1 170 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （二）存货清查结果的处理 例6-6：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元（增值税率17%）。经查明，是由于过失人造成的材料毁损，应由过失人赔偿。 批准前： 借：待处理财产损溢 3 510 贷：原材料——乙材料 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）510 批准后： 借：其他应收款——ＸＸ 3 510 贷：待处理财产损溢 3 510 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （二）存货清查结果的处理 例6-7：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000元（增值税率17%）。经查明，属于非常事故造成的损失。 批准前： 借：待处理财产损溢 5 850 贷：原材料——丙材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）850 批准后： 借：营业外支出 5 850 贷：待处理财产损溢 5 850 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （三）固定资产清查结果的处理 发现盘盈时，应按盘盈固定资产的同类或类似固定资产的市场价值减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额借记“固定资产”科目，作为前期差错，贷记“以前年度损益调整”科目；发现盘亏时，应按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”科目，按已提出折旧额借记“累计折旧”科目，按原值贷记“固定资产”科目。 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （三）固定资产清查结果的处理 例6-8：某企业在财产清查过程中，发现账外机器设备一台，其全新市场价值为50000元，八成新。 借：固定资产 40 000（50 000×80%） 贷：以前年度损益调整 40000 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （三）固定资产清查结果的处理 例6-9：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。 批准前： 借：待处理财产损溢 8 500 累计折旧 1 500 贷：固定资产 10 000 批准后： 借：营业外支出 8 500 贷：待处理财产损溢 8 500 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （四）应收、应付款清查结果的处理 企业无法收回的应收款和无法支付的应付款，在报经批准后，应按规定的方法进行会计处理（已计提坏账准备的通过“坏账准备”账户核算），不通过“待处理财产损溢”账户进行核算。 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （四）应收、应付款清查结果的处理 例6-10：某企业应收某单位账款3000元，已确认无法收回，转作坏账损失。 借：管理费用（或坏账准备） 3 000 贷：应收账款——XX 3 000 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 （四）应收、应付款清查结果的处理 例6-11：某企业应付某单位账款4000元，由于对方撤销其机构，已确认无法支付收回，转作“营业外收入”。 借：应付账款——XX 4 000 贷：营业外收入