煤炭企业财务会计培训.ppt

煤炭企业建设项目财务会计培训 肖文强zx8086666@126.com 2011.06 主要内容： 一.建设项目基本程序 二.建设项目会计处理 三.煤炭资源整合矿井股权收购、资产收购特殊业务会计处理 四、建设项目财务管理  一. 建设项目基本程序 （一）什么是建设项目 （二）建设程序走哪几步骤 （三）财务部门如何参与如何建设 （一）什么是建设项目 1.建设项目，是指根据经营管理需要，建设单位委托施工单位或自行建造、修理等活动的项目，主要包括新建、扩建、改建、恢复、迁建和技术改造等项目。 2.固定资产投资项目 是指通过建造、安装和购置这样的手段，将一定人财物的投入转化为固定资产的过程，它包含了所有的建设项目。 3.建设项目 按项目建设方式分类为基本建设项目和技术改造项目 基本建设项目分为新建、扩建、恢复和迁建项目。 技术改造项目又称为更新改造项目，是对原有设施进行固定资产更新和技术改造，以及相应配套的工程和有关工作，不含修理和维护工程。 （二）建设项目的建设程序 建设项目程序大致包括六个阶段，为决策阶段；设计阶段；招投标阶段；施工阶段；竣工决算阶段和后评价阶段 （三）建设项目财务管理的基本要求及内容 1.建设项目财务管理的基本要求 财务部门是建设项目管理的重要职能部门，对建设项目的财务活动实施财务管理和监督。 建设单位按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责建设项目财务管理工作，认真贯彻国家有关法律法规，加强建设项目财务管理基础工作，合理筹集资金，做好预算的编制、执行、控制、监督和考核，严格控制建设项目成本，及时向有关部门报送建设项目财务报表 2.基本建设项目财务管理的内容 决策阶段：财务部门应参与建设项目的可行性研究、投资估算的评审。 设计阶段：财务部门应参与初步设计概算的审查；参与施工图会审及施工图预算的审查。 招投标阶段：财务部门应参与建设项目的有关经济业务的谈判、招标、评标、开标和合同签订工作。 施工阶段：财务部门应负责建设资金的筹集、使用并按预算管理的原则进行管理与监督；控制工程造价，准确核算工程建设成本。 竣工决算阶段：财务部门应参与工程竣工验收，及时、准确、真实、完整地编制工程竣工决算报告；做好资产移交工作并按规定报送竣工决算财务报表。 后评价阶段：财务部门应会同其他部门做好项目投资效益的后评价工作。 二、主要业务会计处理 （一）建设项目资金核算 （二）设备核算 （三）材料核算 （四）建筑安装工程费用核算 （五）在安装设备费用核算 （六）待摊基建支出核算 （七）工程结算核算 （八）交付使用资产核算 （九）自营工程成本 （十）其他业务核算 （一）建设项目资金核算 1. 基本建设拨款（基建拨款），核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款及其他拨款等。 本科目应设置下列明细科目：（１）以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。如可分中央、地方、单位自筹和其他拨款，见资金平衡表，下同。（２）本年拨款：核算本年内由中央地方预算等拨入或自筹的基本建设拨款。 （3）预收下年度拨款：核算建设单位本年内收到拨入的下年度基本建设拨款。（4）本年交回结余资金：核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门、企业单位的基本建设结余资金。　　 　　收到以限额方式拨入的各种预算拨款，借记“限额存款”科目，贷记本科目；收到以货币资金拨入的各种基建拨款，借记“银行存款”科目，贷记本科目  下年年初建立新帐时，各明细科目应做下列结转： 应将本科目所属“各明细科目的上年贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方； 将“预收下年度预算拨款”明细科目的贷方余额转入“本年预算拨款”明细科目的贷方。 将“本年交回结余资金”明细科目的上年借方余额转入“以前年度拨款”明细科目的借方。 2.项目资本和项目资本金 “项目资本”科目应设置“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”等明细科目，进行明细核算。 收到投资者投入的项目资本时，借记“银行存款”科目，贷记“项目资本”科目。 　　支用款项时，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建设安装工程投资”等科目。工程完工交付使用后，应于下年初建立新帐时，借记“项目资本”科目，贷记“交付使用资产”科目。工程竣工，将结余资金移交生产企业时，借记“项目资本”等科目，贷记“银行存款”等科目。 3.“项目资本公积”科目，核算经营性项目取得的项目资本公积。包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。 投资者投入的资金，