当代财务会计发展的历史观察与深层思考——《美国会计准则及其环境75年发展历史的二元研究》述评.pdfVIP

’’ 专家论坛 EExxppeerrttssFFoorruumm 当代财务会计发展的历史观察与深层思考 ———《美国会计准则及其环境: 年发展历史的二元研究》述评 75 财政部会计司 陆建桥 上海财经大学 隋春平 《美国会计准则及其环境: 年发展历史的二元研究》是美 事实、反映真相的铁算盘? 75 国卡内基美隆大学井尻雄士教授,应日本会计准则理事会的邀请 井文首先是从论述美国证券市场上的两次大萧条与会计之 于2003年为日本会计准则制定机构和日本会计业界相关人士所 间的关系入手的。井尻雄士发现,在美国两次市场大萧条之前,都 做的演讲。作者井尻雄士教授对于国内读者来讲,并不陌生。早在 出现了经济过热、泡沫横生的现象。作者进一步分析指出,从表象 上个世纪 年代,国内学者就开始译介井尻雄士的学术观点、学 上看,在经济过热时期,会计似乎确实在一定程度上起到了推波 80 术论文和专著等,其中包括我国著名会计学家娄尔行教授于 1988 助澜的作用,而在市场萧条时期,会计又往往被沦为替罪羊,成为 年翻译出版的井尻雄士所著的《三式簿记的结构和原理》一书。 政府整顿市场、加强监管的重要对象。那么会计是否真的是经济 井尻雄士现为美籍日本人。他于 年出生于日本, 年获得 过热的助推剂、市场萧条的替罪羊?或者说,会计作为一个微观反 1935 1956 日本立命馆大学学士学位, 年获得美国明尼苏达大学硕士学 映和监督的工具或者作为一个微观的信息系统,又如何成为经济 1960 位, 年获得卡内基美隆大学博士学位。他曾于 年 过热的助推剂、市场萧条的替罪羊呢? 1963 1957～1959 在日本东京的普华永道国际会计公司工作,1963～1967年任职于 从严格意义上,财务会计的根本目的是真实、公允地反映一 美国斯坦福大学,从 1967年至今一直在卡内基美隆大学从事教 个单位的财务状况、经营业绩和现金流量等信息,只要会计准则 学研究工作。井尻雄士是当代财务会计受托责任学派的代表人 的制定也秉承这一原则,企业财务会计的核算恪守中立原则,那 物,先后公开发表学术论文 余篇,出版学术专著 部,其中 么,财务会计应当是一个客观、独立、公正的信息系统。因此,无论 200 25 包括 《会计计量理论》、《三式簿记的结构和原理》等经典文献。 是在经济平稳发展时期,还是在经济过热和经济萧条时期,会计 他还曾于 1982～1983年度担任美国会计学会会长。 的功能作用(尤其是反映职能)都是一样的,它不应当与经济行 2000年下半年,美国证券市场长达数年的牛市结束。随后 安 为过度与否有必然的因果联系。 - 然、世界通讯、施乐等美国知名企业的财务丑闻相继败露,美林等 但是在现实生活中,财务会计系统实际上是与其他系统密切 知名投资银行在推荐股票等业务中的欺诈行为也逐一曝光,美国 相联、难以分割的,也正因为此,这使得它有时很难独善其身。如, 公认会计原则(GAAP)由此遭到空前的、强烈的抨击。如何历史 会计数据往往是制定许多契约或者判断履约情况的一个重要依 地看待美国会计准则的发展历程、如何辩证地看待美国会计准则 据,在企业高管人员薪酬计划、绩效评价、股票期权合约、企业对 的功过得失、如何把握当代财务会计的未来发展方向,成为会计 外融资合约、信用评级等活动中,会计数据都是其中的一个重要 学界和会计准则制定者思