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企业的税务管理以及新税法的机遇和挑战 东华大学 2008年3月27日 期待与大家探讨的话题 您带来的问题（开局篇） 企业的税务管理 管什么？ 怎么管？ 谁来管？ 新税法的机遇与挑战 新法解读 把握机遇，创造价格 财务内控和税务管理的目标 企业风险控制 财务成本管理 股东价值创造 企业税务管什么？ 您的理解是怎样的？ — 税 务 筹 划 篇 税务筹划的概念 税收筹划，又称为纳税筹划，是纳税人在税法许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得控制风险和节约成本的税收管理活动。 税收筹划同偷、逃税具有本质的区别，是合法的或者是不违法的行为。 税务筹划的目标和依据 通常以业务需要和商业活动为基础 需要赢得业务支持 避免虚假的安排 以商业目的为导向 考虑所有成本和风险 必须创造真正的价值 以税务合理为企业构架的根据 不可防碍业务发展 税收筹划在什么时候发挥作用？ 投资决策前 企业设立时 合同订立前 税务报表上报前 税务审计中 企业上市时 企业扩大转变经营时 企业并购重组时 企业出售或注销时 税务筹划的不同层次 税务筹划的基本技巧 -- 税 务 风 险 篇 税务风险从何而来？ 税务风险从何而来？ 税务风险如何控制？ 专业团队 税务管理手册 税务计算模型 流程控制 季度内部尽职调查 内部税务审计 外部税务审计 谁来负责企业的税务管理？ 企业内部税务管理部 企业管理咨询机构 专业税务师事务所 专业会计师事务所 跨国公司是如何管理的？ 新税法的机遇和挑战 主要内容 新税法的背景 新税法的要点 税法的一般原则 新的税收优惠 过渡期 费用列支 反避税 纳税人需要关注的其他方面 重要信息 面对新变化的策略 背景 – 税改进程 背景 – 为什么要统一两税? 概况 概况 纳税居民 纳税居民概念下的税务安排 税率 主要的税收优惠 主要的税收优惠 税收优惠变化带来的挑战 过渡期 新法颁布前已经批准设立的企业可享有5年过渡期 2007年3月16日 如果老企业目前的所得税税率低于新法实施后的标准税率，老企业在新法实施后的税率将会逐年过渡到新税率 过渡期政策带来的筹划机会 将新的盈利业务做到新法颁布前已经批准设立的企业，以便享受5年过渡期优惠税率 新设公司可以考虑买进原来的壳公司以便享受5年过渡期优惠税率 费用列支 所有企业将统一采用同一的费用扣除标准 取消目前仅适用于内资企业的各种费用扣除上限，由于这些限额规定将涉及可扣除工资薪金等重要项目，因此许多内资企业的税负将显著减轻。 对某些支出如捐赠将设扣除上限 费用列支 费用列支政策变化带来的挑战 新税法取消了以前仅适用于内资企业的各种费用扣除上限，因此许多内资企业的税负将显著减轻。 内资企业可以用更好的显性工资福利来吸引优秀人才 外资企业应该适当关注人才流失的趋势并加以适当的薪资福利政策跟随市场及时调整 反避税政策 常规性反避税条款 税务当局有权对无合理商业目的的安排进行纳税调整 “受控境外企业” 规则 位于低税率(低于12.5%)国家／地区的关联企业的利润可能会被视同为已分配股息及需于中国征税 反避税政策 防范资本弱化 资本负债比率概念 不允许列支过多的利息费用 转让定价 共同开发、受让无形资产或者共同提供、接受劳务发生的成本，允许分摊有关成本 年度纳税申报中关联交易披露要求的条款 转让定价文档要求的条款 就税务调整加收利息 其他考虑 除国务院批准外，不允许企业间合并税务申报 会计上的影响 递延所得税科目 其他考虑 实际操作中的现实问题和复杂性 很多现行的法规、文件和通知将不再适用或者需要与新法存在衔接问题 如何统一某些业务的所得税处理方法是比新法中的规范性原则更为重要的现实问题。比如，企业兼并和重组的所得税处理方法 对新法的执行和理解各地方可能出现差异 其他考虑 对税收征管的影响 税务机关有可能出现重组，导致主管税务机关和主管税务官员的变动 年度纳税申报期限延长 外商投资企业：4月底 ? 5月底 内资企业：45天内 ? 5月底 分月或分季预缴 重要信息 统一性和一致性 两套税制的合并 (涉及多年来发布的文件和通知） 是统一所得税处理口径和方法的一次良机 税收优惠政策 清晰的方向 – 从以区域性优惠为主转而以产业性优惠为主 重新审视中国于企业全球布局及其价值链中的角色 是否把更多高端工序转移到中国？ 重要信息 严征管 引入更多反避税条款 更加系统化和规范化的税务系统 增加了灵活性 新法定下了框架和概念 授权国务院（例如新法第36条） 实施细则中将细化标准和口径 易于调整 面对新变化的策略和长期税收筹划 面对新变化的策略和长期税收筹划 面对新变化的策略和长期税收筹划 面对新变化的策略最后 … 组建企业税务管理团队或寻求专业支持 或者加入分享全球优秀