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高职院校内部控制建设的思考 　　【文章摘要】 　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》2014年起实施，其对规范行政事业单位经济活动内部控制，加强廉政风险防控机制建设等做出了具体规定。高职院校与一般行政事业单位有很大的区别，在当前国家全面深化教育改革、大力发展职业教育的背景下，本文通过分析目前高职院校的特点，以COSO《内部控制――整体框架》报告内部控制五要素来分析高职院校内部控制中存在的主要问题，思考高职院校内部控制目标，以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，按内部控制五要素，建设高职院校包括经济活动和行政管理、教学、科研活动在内的内部控制体系。 　　【关键词】 　　高职院校;内部控制;建设 　　近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，呈现出办校规模扩大化、筹资渠道多样化、决策复杂化的形势。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校要建立健全内部控制制度，提高风险防范水平。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布与实施，标志着风险管控理念在行政事业单位的引入和强化成为了现实，为高职院校建立内部控制提供了理论基础和规章保障。 　　1 高职院校的特点 　　高职院校是非营利性组织，以实践动手能力为目标，培养有知识、会实践、精技能，可从事生产经营、基层管理等工作的高素质技能型人才。学生从入学开始就接受相应的动手和实践课程，工学结合贯穿高职院校教育教学全过程。工程实践中心、实训基地和企业实习基地建设是保障学习者高质量实习、实训的基础，校际合作、校企合作、校行合作和产学结合是培养高素质技能型人才的途径。 　　随着教育体制改革的不断深化，高职教育经费来源和使用方面均呈现出多元化和复杂化的特点。除国家财政补助外，资金来源主要是学生学费收入，此外还有通过银行贷款、校办企业、联合办学、社会各界捐款、各类培训收入等渠道筹措资金。与此同时，业务活动日趋复杂，资金使用涉及到教学、科研、物资采购、后勤保障、基建、产品生产、对外投资等各方面。 　　2 高职院校内部控制存在的主要问题 　　2.1 控制环境欠佳 　　内部控制环境主要包括内部组织结构设置、人力资源政策、校园文化建设等。 　　2.1.1组织结构不完善。我国高职院校的管理一般仍采用高校的行政管理模式，实行党委领导下的校长负责制，组织机构成垂直管理结构形式，高层领导的权力没有受到较强监督和制约，甚至发生越权行使、以权谋私的行为。各部门各岗位的责、权、利划分不清，对关键岗位关键人员缺乏有效的监督。 　　2.1.2人力资源管理方式落后，缺乏激励和约束措施。目前，我国高职院校的人力资源管理模式普遍?用传统的人事教育管理模式，并受制于主管部门的约束和要求。很多高职院校存在以下问题：只看重高学历高职称，很难就对工作的综合表现给教职员工一个客观公正的评价;缺乏有力的措施留住高技能高技术人才的;没有体现多劳多得的激励约束机制等。 　　2.1.3对校园文化建设认识不全面，缺乏整体性和系统性。目前，大部分职业院校是从中专升格而成，大都基础条件薄弱，资源紧张。对校园文化的认识往往局限在校园硬件条件的改善上，追求占地面积扩大、环境绿化、校舍条件的改善、仪器设备的现代化等等，忽视了校园文化软件内涵的建设，校园文化建设与内部控制目标对其的要求不协调。 　　2.2 缺乏风险意识和风险评估机制 　　我国高职院校的经费来源一般都是财政拨款，按办学规模进行计划招生，基本没有什么风险。随着近年来高等教育体制改革的深化，资金来源渠道广，在招生生源数量与质量的竞争压力下，开始举借外债，大规模扩建新校区，进行硬件设施设备和软件建设，但却没有风险意识也没有进行风险评估，使高职院校没有认识到盲目扩张所带来风险，致使其背上沉重的债务负担，甚至出现了贪污、腐败等违纪违法问题，影响学校的正常运作，破坏学校的名誉，在社会上造成不良影响。 　　3 高职院校内部控制建设的思考 　　高职院校内部控制，是由教师、管理人员、服务人员、学生及家长、政府、合作行业企业和校友等利益相关者共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证教学和管理活动合法合规、资产安全和使用有效、财务及相关信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，培养适应经济社会发展要求的高素质劳动者和技术技能人才，提高公共服务的效率和效果，促进学校实现发展战略。 　　3.1 控制环境 　　控制环境是内部控制的基础。优良的内部控制环境可以塑造和提升高职院校文化，增强教职员工的主人翁意识。 　　3.1.1提高全体人员内部控制意识，建立适合高职院校发展的内部治理结构。保证党委在学校工作中的政治领导、思想领导和组织领导，保证党委对学校重大事项的决定权的前提下，建立起高职院校教