材料管理及核算制度.docVIP

材料管理及核算制度 一、总则 第一条 为规范、加强材料管理和核算工作，正确伎算材料成本，降低成本费用，提高经济效益，特制定本制度。 第二条 本制度所涉及的材料范围包括公司生产经营活动用的各种材料、物资。 第三条 本制度涉及材料管理与核算的业务包括: (一)材料采购: (二)材料人库; (三)材料出库; (四)材料结存; (五)材料清查、盘点等。 第四条 本制度涉及的部门包括: (一)供货方; (二)采购部; (三)仓库; (四)财务部; (五)各分厂及其他物资领用部门。 第五条 材料管理与核算的任务是: (一)反映、监份材料采购的各项支出，正确计算材料成本，考核材料采购价格、数量计划的完成情况。 (二)反映、监任材料的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护材料物资的安全、完整、做到账实相符、帐帐相符。 (三)反映、监份材料库存情况，严格控制库存材料占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。 (四)反映、监份生产经营中的材料消耗情况，严格控制超定额、无计划材料消耗。 (五)正确进行材料估价人帐和调整材料成本差异，正确计算生产产品的材料成本， 努力降低材料成本。 第六条 本制度的设计思想是: (一)准确:确保会计账与保管账“帐帐相符”，保管账与实物“帐实相符”; (二)及时:保管账做到“日消日结”，会计账做到“日清月结”; (三)简捷:在符合牵制原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳动; (四)实用:满足财务部门材料核算、成本核算的需要;满足仓库部门物资管理的 需要。 第七条 本制度适用于公司总部、各分厂的材料管理与核算，以及各仓库的保管账 核算。 二、材料的分类与计价 第八条 材料的分类标准有五个: (一)材料在产品生产中的作用; (二)材料在产品生产中的用途; (三)材料的物理及化学特性; (四)国家财政部的有关规定; (五)企业管理上的需要。 第九条 综合考虑材料的分类标准, (一)主要材料:指用于生产过程，构成产品主耍实体的各种原材料; (二)外协件，指从配套厂家订购的构成产品主要实体的半成品、部件; (三)辅助材料：指用于生产过程，有助于产品形成后便于生产进行各种不构成产品主要实体的材料； (四)燃料:是指在生产过程中用来燃烧，可产生热能、动能的可燃烧材料; (五)包装材料:指用于包装本公司产品的各种包装材料和容器; (六)备品备件:指用于修理机器设备等所专用的各种零件和备件; (七)低值易耗品:指不作为固定资产核算的各种用具、物品; (八)自制半成品:指经过一定生产过程并已检脸合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为产成品，仍需继续加工的中间产品。 第十条 公司材料按计划价格方法计价。 (一)财务部设立按材料类别、仓库类别和产品大类核算的,只登记金额不登记数量的三栏式明细帐，并相应设立“材料成本差异”账户。为了方便核算，专用材料的“材料成本差异”设为三级科目;通用材料的“材料成本差异”设为二级科目。 (二)材料核算组设立按材料类别、仓库类别、产品大类和材料名称核算的数量金额式明细殊，核算各种材料的计划成本，并设置与财务部材料总分类账、保管员的材料保管账相对应的汇总帐页。同时，材料核算组需登记每笔入库材料的实际成本。 (三)仓库保管员设立收、付、存数量明细账，并在每种材料帐户上注明该种材料的计划价格，核算各种材料的收付存数量。 (四)发出材料的成本差异按当月成本差异率调整，计算公式如下： 本月材料成本形骸异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）/ （月初结存材料的计划成本=本月收入材料的计划成本）*100% 本月发出材料的成本差异=本月发出材料的计划成本*本月材料成本差异率 (五)公司构成产品实体的大宗主要材料可采用个别成本差异率或采用实际成本核算。 (六)为了正确核算材料成本，满足公司内部核算的需要，财务部负责会同仓库、生产、供应等部门编制《材料计划价格目录》。 第十一条 材料价格的组成如下: (一)采购材料: 1.采购价格; 2.运杂费布； 3,运输途中的合理损耗； 4.入库前的整理、挑选费用。 (二)自制材料: 1.耗用的材料成本; 2.人员工资。 3.制造费用。 (三)委托加工材料 1.耗用的材料成本; 2.加工费名 3运杂费。 三、材料类会计科目的设置 第十二条 材料核算的总账科目按材料的性质和用途设立8个。 第十三条 材料核算的二级科目按仓库库别(即具体仓库或以各保管员分管的物资为一个单位)设立10个(要根据实际情况,由财务部与仓库共同研究决定)。 第十四条 材料核算的三级科目按照总帐科目不同，分别按如下方法设置: (一)“主要材料”、“外协件”、“包装材料”、“自制半成品”等四个特定产品专用的材 料核算科目，按产品大类设立8个(产品类别增加后，按顺