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台籍主管需要了解的税收问题 上虞市国家税务局 主要内容: 一、关于个人所得税有关规定 二、关于“二税”合并问题 三、外商投资企业购买国产设备涉及增值 税退税、抵免所得税的有关政策规定 四、关于所得税优惠政策的问题 五、年度所得税汇算清缴需要注意的问题 六、有关出口退税的政策介绍 个人所得税: 1、在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。（境内、境外取得的所得） 2、在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人。（境内取得的所得） 3、所得主要项目： 工资薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得偶然所得 4、基本养老保险费、基本医疗保险费、失 业保险费、住房公积金可以从应纳税所得 额中扣除。 5、附加减除费用在每月减除1600元基础 上，再减除3200元。 注意点一: 住所:是指因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人。 居住满一年：在一个纳税年度中在中国境内居住365日，临时离境的不扣减日数。（一次不超过30日，多次累计不超过90日）  附加减除费用适用的范围，是指:(一)在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作的外籍人员；(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受 雇取得工资、薪金所得的个人；(四)财政部确定的其他人员。 个人所得税 下列所得，不论支付地点是否在中国境 内，均为来源于中国境内的所得： （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务 取得的所得； （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 （来源于中国境外的所得，与上类同） ???? 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 年收入12万元收入人员申报程序: 1、注册登记 填写登记表 有效身份证件 外籍人员需提供境内单位任职证明、工资证明、境外工资证明等； 2、选择申报方式 上门、邮寄、网上 注意点二 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金 所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。　“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。” 捐赠（有不同比例，通过一定的机构） 境外扣除（限额分国不分项原则） 工资薪金与劳务报酬区别（雇佣被雇佣关系） 工资薪金的征收（按月及注意点） 劳务费报酬（按次的注意点，加成征收规定） 二税合一的问题: 财政部长金人庆关于《企业所得税法》草案的说明的要点: 1、自20世纪70年代末实行改革开放以来，为吸引外资、发展经济，对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策，实践证明这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。 2、现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要