加强施工项目基础管理工作防范潜在财务风险.doc

加强施工项目基础管理工作防范潜在财务风险 　　【摘 要】经济越发展，财务越重要，近几年，施工企业财务管理的理念和内容都发生了根本性的变化，但审计工作要求越来越高，对财务工作提出了较高的标准。通过分析目前高铁建设项目财务管理中存在的问题，结合自身工作体会提出要在复杂的市场环境下规范财务管理，防范潜在的财务风险，要从加强建设资金流向管理、加强工程计价管理、加强施工成本管理、重视合同管理等四个方面入手，以达到规范财务管理，防范潜在的财务风险目的。 【关键词】施工项目；基础管理；财务管理；财务风险 近年来，为加强高铁建设项目建设管理，严格控制投资规模，规范成本核算，提高经济效益，防止腐败、损失、浪费，对高铁建设项目的规划设计、材料采购、工程招标、工程施工、税务管理、监理等进行全方位审计，尤其是工程施工各环节、设计、监理、物资供应、咨询服务和检测类，都是从施工着手审计，针对施工合同、资金流向、工程造价、材料采购、成本支出，工程分包等进行展开。因此，加强施工项目财务管理基础工作，势在必行。 1 目前高铁建设项目施工管理中存在的问题 1.1 合同管理不规范，直接影响规范财务管理各项工作 施工合同管理是项目管理的重要内容之一，是施工企业支付价款，明确双方权利和义务重要依据，合同管理水平的高低和好坏，直接影响支付依据是否充分和施工成本的高低，也是国家审计必须完整提供的资料。施工企业合同主要有劳务合同（分为两类，一类是和劳务公司或劳务承包企业签订；另一类是和农民工直接签订合同），物资设备采购（甲控物资招标资料）、设备租赁，附属工程分包、征地拆迁协议等。 1.1.1 合同形式不规范 有时采用口头协议或者无协议，导致审计时对经济业务的真实性产生怀疑，作为重点审计和调查对象。也造成合同双方在价款决算时产生分歧，承包方报出的决算与实际价相差甚大，致使发包方成本增加。 1.1.2 合同签订不规范，开口合同较多 对合同中必须签订的条款：如数量、单价、付款方式不签或少签，单价高于市场价，合同数量、内容与实际发生的经济业务不相符，出现管理上和逻辑上的错误，导致审计作为重点 ，如分解的机械租赁合同。 1.1.3 合同履行缺乏严肃性 合同签订后，对合同履行缺少动态监控，随意停止执行合同、合同单方面履行对方不履行的情况汇报层出不迭，例如：根据合同约定，施工企业需支付分包企业工程预付款，分包企业取得预付款后转而再分包，加重了财务风险。 1.2 建设资金流向中存在较多不规范因素 货币资金管理是流动性最强，控制风险最高的一种资产，审计部门财务审计始终围绕货币资金这根主线展开，对货币资金流向的审核非常重视，审计力度也较为严格、仔细。 1.2.1 资金流出依据不足 根据财务管理办法规定，建设资金资金流出必须以经济合同为前提条件，结合工程结算情况，已付款情况和代垫物资款项等因素计算拨付，但目前有相当部分施工单位拨付款项时依据不充分，突出表现在发票所列经济事项与实际业务经营范围不相符，支出内容与发票所列内容不符，发票内容不完整，数量、单价、金额之间无沟稽关系或发票所列不完整。 1.2.2 资金支付手续不齐全，未执行联签制度 付款时对发票要严格审查、把关，发票日期与连续号码不能自相矛盾，要注意相邻数张发票为整数；经得起逻辑分析，经得起资金流向的追踪延伸检查。 1.2.3 大额使用现金结算的情况时有发生 虽然施工现场由于地点、交通条件限制，对民工工资、零星物资、应急采购物资等无法完全进行银行转账支付，但对大额资金支付，必须克服困难通过银行转账支付，否则会加重财务风险。大额使用现金结算产生的后果触目惊心，这方面还无法从根本上杜绝，建设资金管理工作任重而道远。 2 加强财务管理各项基础工作，防范潜在的财务风险 2.1 加强建设资金流向管理 健全完善内部控制体系，确保现金支票、转帐支票、汇票、付款委托、信用证等结算票据的支付对象，与开具的收据或发票及合同单位一致。银行日记帐与银行对帐单日清月结，与开户银行逐笔对帐，检查期末余额，存款、取款、转款日期，款项来源及用途，金额、票据种类及号码，确保银行存款安全，支付依据合法、合规，杜绝违规套现行为。 与现金相对应的资金流向。对报销大额成本费用必须按照单位内部管理办法进行逐级会审，执行联签制度。定期查验发票，发票是否真实可靠，是否按规定填写，发票号码是否在会计期间内出现相联或相近，发票种类是否符合经济业务的要求，大小写金额是否相符，字迹有无涂改，擦补或颜色笔迹不相同现象，报销手续是否齐全。 2.2 工程计价管理 （1）重视与建设单位签订的合同内容，施工合同中的合同价款、工程内容范围，确定造价的依据，工程