金融企业会计 第1-8章.ppt

2、活期现汇汇出境外 借；吸收存款——外币户 外汇 贷：存放国外同业 外汇 同时收取手续费 3、定期满3个月后的现汇支取人民币 借：吸收存款—外币户 外汇 利息支出 外汇 贷：货币兑换 外汇 借：货币兑换 人民币 贷：库存现金 人民币 4、个人储蓄存款户籍计息 三、单位外币存款的核算 单位的外汇帐户只能是现汇帐户，不能开立现钞户，存款户不允许透支。（一）单位境外汇入汇款 借：存放国外同业 外汇 贷：吸收存款—外币户 外汇 借：吸收存款—外币户 外汇 贷：手续费收入 外汇 （二）境内汇入 借：存放中央银行款项 外汇 贷：吸收存款 外汇（三）单位现钞交入 借：库存现金 外币 贷：吸收存款—外币户 外币 同时，借：吸收存款—外币户 外汇 贷：手续费收入 外汇（四）客户支取现汇，转款给同城结算户 借：吸收存款—外币户 贷：存放国外同业 （或）存放中央银行款项 同时，收取手续费。（五）单位支取超过1万美元或等值的外币现钞时，须经外管局批准。 借：吸收存款—外币户 外汇 贷：库存现金 外汇 借：吸收存款—外币户 外汇 贷：汇兑损益 外汇 （六）一种外汇兑换另一种外汇 比如，将港币兑换成美元：先将港币兑换成人民币，再将人民币兑换成美元。其中会用到“货币兑换”这个平衡帐户。 四、储蓄存款的利息核算（一）外币活期储蓄存款的利息核算 利息=本金×实存天数×日利率 借：利息支出 外币 贷：吸收存款 外币 （二）外币定期储蓄存款的利息核算 借：吸收存款 外币 应付利息 外币 贷：库存现金 外币 五、外汇贷款（一）外汇贷款的特点 1、借外汇，还外汇 2、实行浮动利率，计收承担费 3、借款单位必须有外汇收入来源 4、贷款发放方式主要是逐笔支付 5、对外汇业务人员要求高。（二）短期外汇贷款 1、贷款的发放 借：短期外汇贷款 外币 贷：存放同业 外币 2、贷款利息的核算 借：短期外汇贷款 外币 贷：利息收入 外币 3、贷款收回的核算 借：吸收存款 外币 贷：短期外汇贷款 外币 利息收入 外币（三）买方信贷 1、对外签约 收：买方信贷用款限额 2、支付订金（1）用现汇支付订金 借：吸收存款—进口商户 外币 贷：存放同业 外币 （2）向银行申请现汇贷款支付订金 借：短期外汇贷款