新税法与海外投资结构优化.pptVIP

* * * * * * * * * 移民5年前规划设立信托，SPV用2年以上的现成公司 不可撤消的全权信托，最好是家庭信托 考虑第二代未来移民可能 案例：A先生中国创业，开加工厂，做贸易，积累了数亿的财富，目前准备让孩子接手家族生意，自己退休，移民欧洲。 海外信托 与 财富管理 信托受托人 信托要素 资产所有人 信托协议 委托人 指示 保护人 受意指定 监督/控制/ 批准财产分配 捐赠/ 资产所有权转移 意愿书 受益人 信托受托人管理/分配受托财产 法定信托 信托种类 可撤消 固定信托 全权信托 信托 任意信托 不可撤消 资产保护 有效信托关键 委托人出面，隔离资产所有人直接与信托人的联系，保护私密性 信托协议作为法律形式分离受益权与所有权 不可撤消全权信托 资产所有人非唯一受益人 保护人的独立性 银行帐户控制权 资产所有人通过意愿书对信托进行调整 “合”什么法？ “所有权”可以得到海外法律保护 债权合法的隔离 中国没有禁止令？ 海外信托 Q：中国人可否合法设立海外信托? 特别关注 国税发[2010]54号文：《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》 - 年所得12万元以上者 - 取得财产转让所得 - 取得股息、红利所得 - 取得独立劳动报酬所得 - 取得来源于中国境内工资薪金所得的外籍个人 专业 自由 安全 可靠 放心    CIL GROUP LTD 更多信息： * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新税法与海外投资结构优化 * 新税法与海外投资结构优化 预 热 商业实质 最终受益人 信托 积极投资 尽职调查 被动投资 资本利得 预提税 DTTA TIEA 居民企业 IBC 离岸公司 SPV 主题 - 什么才是有效的离岸结构？ - 新税法有哪些影响？ 海外投资结构优化的要点！ 新税法与个人财富管理！ 离岸结构重点 独特性 一把钥匙开一把锁，流行的不一定是对的，别人安全不等于自己安全 灵活性 方案可以调整可以适应一定的变化，如多层 透明结构与非透明结构结合 透明性 上市或公开募集必须考虑结构在一定考虑可以公开 时效性 变更 进入 退出 并购的效率 均衡性 兼顾品牌 隐私 自由 安全等多方面的需求，并平衡 合理性 有商业目的 商业实质 不可过度避税 新税法的影响 新税法 及相关法规 - 特别纳税调整 国税函[2009] 2号文 - 居民企业认定 国税函[2009]82号文 -税收协定中“受益所有人”国税函[2009]601号文 -非居民企业股权转让 国税函[2009]698号文 - 税务信息交换协议 特别纳税调整 关联申报：直/间接持股；主要借贷方；供应商/客户； 董事及高级管理人员关系 同期资料准备： 关联购销售金额2亿元或其他关联交易4000万 外资股份高于50%并与境外关联方交易 转让定价调查：企业需说明定价方法的合理性 税务当局有权进行纳税调整 特别纳税调整 案例： - 2008年河北石家庄 纳税调整人民币4375万 - 2009年福建漳州 纳税调整人民币3274万 2009年，中国税务机关对179家企业开展转让定价调查 转让定价调查结案数167例 （93%） 纳税调整人民币20.9亿元，较2008年增长69% 中国查税风暴的“双重标准” 海外控股公司 中国公司 海外总公司 境内 境外 其他股东 利用双边税务优惠 承担销售风险 转移定价 进口原料 模式：两头在外；关联交易, 受影响最大，要将控股与转让定价结构分离 特别纳税调整 特别纳税调整 趋势：集中抓大案；着重受金融危机影响少的行业 重点：长亏增资；跳跃性赢利；非独立交易； 居民企业认定 判断标准： 日常经营管理在中国 财务人事决策位于中国境内 帐簿、公章、董事股东纪要档案存放中国境内 ?以上投票权董事或高管常居中国 影响： 中国居民企业应就其全球收入缴纳企业所得税 境外控股（居民企业） 中国运营公司 境外投资者 境内 境外 中国股东（法人） 股息免税 居民企业认定 中-外-中模式，红筹上市后，中国股东获取股息的免税政策 对于对外投资的SPV税收递延失效 601号文 受益所有人认定 “受益所有人”才能享受税收协定待遇 影响： 税收安排失效的合规及财务风险 “受益所有人”判定：实质性经营活动 关键： 1）资产；人员；规模与其经营收益比配 2）经