国家税收（郑翠霞）第2章税收制度.pptVIP

本章小结 【复习与思考】 １．简述税收的“三性”。 ２．简述税收的分类。 ３．简述税收的效率类原则。 ４．简述税收的公平类原则。 ５．简述税收中性和超额负担。 ６．试分析税负转嫁与归宿的一般规律。 ７．试述研究税负转嫁的现实意义。 （二）调节供给结构（促进供给） 总供给不足往往是因为供给结构的不合理造成。如关键部门发展滞后拖累了整个经济发展，如能源、交通、电力等。 20世纪70年代兴起的供应学派起因于主要工业国经历了低增长、高通胀交替甚至并存局面（滞胀）。 主张：减税、保持中性，以减少干预，增加L、S、I的供给，提高市场效率，刺激经济。 (三)税收稳定机制 1.税收自动稳定机制 这是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。即当经济增长、GDP上升时，个人收入和企业利润水平上升，税收相应增加；反之，在经济萧条、GDP下降时，个人收入和企业利润水平下降，税收相应减少。 它避免了政策抉择时的时滞因素的不利影响，缓解了经济波动幅度，但不能消除经济周期波动。 2.税收政策抉择机制 是政府根据经济形势的变化，所作出的税收政策变动及其选择： 如需求不足引起经济萎缩时，选择减税（增支）—扩张性的财税政策，刺激需求；需求过度引起经济膨胀时，选择增税（减支）—紧缩性的财税政策，控制需求）。 其优点在于政策选择的灵活性，缺点是湖产生政策时滞，从而影响政策效果。   第四节　税收效应 　　　税收作为一种强制性的分配，总会对纳税人在其生产、消费、投资与储蓄等经济行为或经济选择方面产生一定的影响： 其一，税收造成了资源在纳税人与国家之间的转移，减少了纳税人的收入或收益水平； 其二，税收通过对相对价格的扭曲，促使纳税人用一种经济活动取代另一种经济活动。 税收效应指纳税人因国家征税而在其生产、消费、投资与储蓄等经济行为或经济选择方面做出的反应，包括收入效应和替代效应。也可以说是税收作用在微观经济方面的体现。 税收的很多作用是通过影响纳税人的行为选择即纳税人的反应（税收效应）来实现的。 税收对家庭行为的影响，主要体现在税收对家庭的消费、储蓄和劳动供给等行为的影响； 税收对生产者行为的影响，主要包括生产者的产出水平、投资行为（主要考虑预期收益与风险 共担风险？） 、资本结构和股利政策等方面。 　　　收入效应：指政府征税减少了纳税人收入水平并对其经济行为选择所产生的效应。一般具有正激励效果，如个人所得税促使人们更努力工作。 替代效应 ：指政府征税改变了纳税人不同经济行为的机会成本所产生的效应。一般具有反激励效果。如个人所得税促使人们更注重闲暇，减少工作。 机会成本或经济成本： 有多种用途的资源用于某一用途时所放弃的用于其他用途所带来的最大收益。以房屋为例说明如下： 1.出租年所得10万元 ( 即会计利润10万元 ，机会成本12万元 ) 经济利润10-12=-2万元（亏损） 2.经营年所得8万元 ( 即会计利润8万元 ，机会成本12万元 ) 经济利润 8-12=-4万元（亏损 ） 3.投资年所得12万元 (即会计利润12万元，机会成本10万元 ) 经济利润12-10= 2万元 结论 ：（1）有会计利润，不一定有经济利润 （2）投资为理想选择 征税改变了机会成本：（如上例） 1.出租年所得10万元 ，设税率5% 即税后会计利润9.5万元，经济利润9.5-8.4=1.1万元 2.经营年所得8万元 ，设税率10% 即税后会计利润7.2万元 ， 经济利润 7.2-9.5=-2.3万元（亏损 ） 3.投资年所得12万元，设税率30% 即税后会计利润8.4万元 ，经济利润8.4-9.5= -1.1万元 （税前） （税后） 出租年所得的机会成本：12万元 8.4万元 经营年所得的机会成本：12万元 9.5万元 投资年所得的机会成本：10万元 9.5万元 出租为理想选择（税后） 第五节 税