国家税收（郑翠霞）特定目的税类.pptVIP

城建税改革的总体设想 解读《耕地占用税暂行条例》 * * 特定目的税类 概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称三税）的单位和个人，按照其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。 特点：1、具有附加性质，它以纳税人实际纳税的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额上，本身并没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 3、“进口环节不征、出口环节不退” 纳税义务人：城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”任何一税，就必须依法缴纳城建税。 另外：不适用于外商投资企业和外国企业， 税率：城市维护建设税实行地区差别税率。 1、纳税人所在地为市区的，税率为7％ ； 2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％ ； 3、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％ 税收优惠 城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免，主税退库，城建税也同时退库。 城建税原则上不单独减免．但以下两种情况除外： 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税； 对外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税 现行城建税存在的主要弊端 1、税种名称不确切。 这种税名为独立税种，但它是以“三税”的税额为计税依据的，采用附征的形式，实际上是一种流转税的附加收入，虽有条例，但税种要素模糊，似税非税，从税种设置上说，具有不规范性。不但在城市范围内征收，而且也在县城、乡镇以及农村范围内征收。同时其收入作为市、县、乡镇三级财政收入，也用于县城、乡镇的建设和维护。因此，现行的“城市维护建设税”税种名称不确切。 2、城建税的计税依据及税率设计不合理，导致受益与负担相脱节。 随“三税”征、减、免、退、罚而同步进行，造成一部分享受了市政设施的单位和个人，由于减免“三税”而不负担城建税。而且由于“三税”本身存在着税率差异，使得同等享用市政设施的企业，因经营商品、生产产品或行业的不同而承担高低不等的城建税负。同时随着社会经济不断改革，城乡区域不断发生变化，有的地方区域又难于界定清楚，造成毗邻不同企业享受城建设施虽基本相同，但因适用不同税率，造成税负悬殊。 此外，以不同行政区域确定不同税率也不尽合理，目前发展小城镇是我国城镇建设方针，而小城镇主要是在乡的基础上发展与建设起来的，这些地方的城建税按1%的税率征收，难于满足城镇建设的资金需求，不利于促进我国城镇建设的发展。 3、现行城建税只对内资企业征收，对同样缴纳“三税”的对外商投资企业和外国企业暂不征收，致使境内的外资企业享用了市政设施而不负担城建税。 这样，既不能体现城建税负担与受益基本一致的原则，导致内外资企业税负不平，而且使地方政府为引进外资投入的大量城建资金得不到补偿，影响了地方政府的积极性。 4、收入稳定性差且规模小。依“三税”计税，受流转的制约太大，影响了地方收入。 第一，由于“三税”本身受企业的生产经营情况的影响较大，收入稳定性较差。 第二，在拖欠流转税的情况下，其收入的稳定性受到影响亦大。 第三，城建税收入规模小，不能满足城乡维护建设的需要，致使各地出现另行征收名目的城市建设资金，形成了税、费并存，多渠道征收城建资金的复杂情况，干扰了税收的正常秩序。 5、征管难度大。征管水平受增值，消费税征管水平制约。 第一，城建税计征依据的增值税和消费税由国税局负责征收，城建税由地税局征收，地税局不能确切掌握城建税税源，加大了征管难度，增加税收成本。 第二，享受增值税减免的纳税人，也享受城建税减免。两税种由国、地税两个税务机关管理，造成政策和管理权限的矛盾。 第三，实行“定额定率”征收的个体户、私营企业以及承包租赁户，因国税、地税核定的营业额不一致，造成征管上的不规范和税款的流失。 1、修改税名。建议将“城市维护建设税”改名为“城乡维护建设税”。这样更能确切地反映其征收对象、征收范围和税款的用途，而且也符合我国大力发展小城镇的战略方针。 2、拓宽纳税人的范围。建议在中华人民共和国境内从事生产、经营活动并取得销售（营业）收入的单位和个人，除另有规定者外，都应是城乡维护建设税的纳税义务人。实行普遍征收，特别是纳税人包括外商投资企业和外国企业。 　　 3、重新明确计税依据。建议以纳税人的经济活动总量，即销售（营业）收入为计税依据。计税依据修改后，城乡维护建设税成为一个独立的地方税种，有利于加强日常征收管理，并与地方政府的城建职能相适应，把城建税的立法原则落到实处。 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管理权限方面应给地方一定的“自主权”，因地制宜。同时城建税的改革要与“费改税”相结合，合并部分费税，提高城建税的征收比例。