强化财政单位会计电算化下企业内部控制思索.docVIP

强化财政单位会计电算化下企业内部控制思索为了保证会计电算化系统的正常运行和机内会计数据的安全，需要建立适合电算化条件的内控制度。会计电算化系统内部控制的具体方式是组织管理控制与计算机的程序控制相结合。会计电算化的迅速发展给会计工作带来了全新的变革，为财务工作者带来很大的便利。需要我们在工作中尽量避免失误，并尽可能采取相应的措施来弥补这些不足之处，使得我们的财务体系更加的健全。本文主要探讨如何强化财政单位会计电算化下的企业内部控制。 会计电算化系统的使用主要包括会计基础工作规范化，电算化系统管理制度的建立和替代手工记账。会计基础工作的规范化是会计电算化重要的基础工作。会计基础工作是否合理、完善，不仅影响会计电算化系统是否能顺利投入使用，而且会影响自主开发会计电算化系统的单位整个系统开发的成败。 一、财政单位的会计电算化 衡量会计基础工作是否规范化的基本标准是，按财政部的要求做到会计工作达标。除此以外，在电算化系统投入使用前还应做以下工作：重新核对各类凭证和账簿，真正做到账证、账账、账实相符；各类证、账、表格式规范，符合制度规定和企业使用需要；清理银行账户和往来账户，排除各种虚假未达账项并认真处理各种坏账、呆账；根据单位管理需要，对单位使用的会计科目体系进行认真的整理并确定编码。重新确定诸如发出存货的计价方法、折旧的计算方法等，以确定符合计算机处理特点的科学、合理的会计核算方法；建立健全适合电算化系统运行需要的规章制度。 使用计算机替代手工记账，是开展会计电算化工作的目的之一。根据财政部的规定，使用计算机替代手工记账应该具备以下基本条件，并应通过必要的验收和审批。使用的会计核算软件达到财政部发布的《会计核算软吁甚本功能规范》的要求；配有专门或主要用于会计核算工作的计算机或计算机终端，并配有熟练的专职或兼职操作人员；用电子计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行3个月以上，取得一致的结果；有严格的操作管理制度；必要的上机操作记录制度；严格的硬件、软件管理制度；严格的会计档案管理制度。根据以上要求，使用计算机进行会计核算工作的单位，在系统建成并按单位业务处理的需要和计算机工作特点完成初始设置后，应进行认真的试运行，并及时与手工业务处理结果进行核对。试运行的任务是：检查建立的电算化系统是否满足单位的工作需要；使用人员对系统的操作是否存在问题；建立的电算化系统的管理制度是否严格完善。 二、财政单位会计电算化发展过程中存在的问题 第一，电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工控制名存实亡。 第二，会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。 第三，会计电算化的安全性及保密性的问题现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。 第四，会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。 第五，缺乏专业的系统维护人员目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。 三、强化财政单位会计电算化下的企业内部控制 在会计电算化系统中，原有手工系统内部控制的基本原则（如：必须有明确的职责分工；各岗位间必须相互制约、相互核对的作用；账、钱、物三分管；实物和相应的账簿记录必须要经常核对等）仍然是系统内部和控制的基本原则，但具体的控制环节和控制方法则有所不同。一般来说，会计电算化系统应从以下几个方面建立严格的内部控制。 第一，组织操作控制。组织