税收政策对建筑企业的影响及应对策略.pptx

营改增对建筑企业有什么影响？营改增前期建筑业要做好哪些准备工作。 营改增对建筑企业的影响不只是财务一个部门的事，而是公司董事长、总经理、副总经理、总经济师、总工程师、总会计师、工程部经理、法律部经理、采购部经理、预算部经理、财务部经理、招标部经理等相关人员全员参与的事情。随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，因而要充分认识税制改革对生产经营的影响，准确理解政策，规范实务操作，做好建筑业营改增前期准备工作，避免涉税风险。 营改增对建筑企业有以下影响：一、增值税率对建筑业产生的影响 1、建筑业税负不降反升 2、理论税负与实际税负差别大 3、税率平衡点的测算一、增值税率对建筑业产生的影响 根据对上市建筑企业测算以及财税专家反馈的意见普遍认为：如果增值税定在8%～9%之间将与现行营业税3%的税负基本相同，若定在8%以下则可适当减轻负担，一致的观点是采用11%税率肯定加重企业的负担。建筑业“营改增”税率究竟是多少，才能与现行3%营业税负担相当呢？一、增值税率对建筑业产生的影响 以下我们可以做一个测算分析：根据《中国上市公司业绩评价报告2011》中有关建筑行业上市公司百元产的数据进行测算分析，估算百元产值可抵扣的进项税额为5.08元。假设：当建筑业的增值税率为X时，税改前的应缴税额=税改后的应缴税额。100元×3%×(1＋城建税7%＋教育费附加3%)=｛100元/（1+X）×X－可抵进项税为5.08元｝×(1＋城建税7%＋教育费附加3%)，8．08×（1+X）=100X ，?X≈8.79%，即：当X≈8.79%时，税改前和税改后企业的税负相等。二、对公司生产经营工作的影响1、对投标工作的影响 一是营业税改征增值税后，将对投标工作带来较大的变化，估计《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容将进行修订，建设单位招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制将执行新标准，对外发布的公开招标书的内容也将进行相应的调整。二、对公司生产经营工作的影响1、对投标工作的影响 二是这种变化使建筑企业投标工作变得更为复杂。投标书的编制涉及有关材料成本是不包含增值税进项税额的，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税额，在编制标书中是很难预测准确的；同时，原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中只能反映城建税和教育费附加等；此外，编制的标书中投标总价中又包含增值税，而增值税又属于价外税，在投标中怎样编制，还有待统一规范。二、对公司生产经营工作的影响2、对联营合作项目冲击大 目前，在施工企业内部，联营合作项目普遍存在，联营合作方大部分不是合法的正规企业，且部分合作方是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包的工程、租赁的机械设备基本上没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。在营业税下，以工程总造价为计税依据计征营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。二、对公司生产经营工作的影响2、对联营合作项目冲击大 税改后，如果联营合作者在采购、分包、租赁等环节不能取得足够的增值税专用发票，那么增值税可抵扣进项税额就很小，应缴纳的税款将更多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过项目的利润率，总包方和联营合作方都将无利可取，涉税风险会威胁到联营合作项目管理模式的生存和发展。三、对相关业务的影响1、对混凝土业务的影响 目前，很多建筑混凝土公司执行的是（财税[2009]9号）文件的规定，选择按照简易办法按照6%征收率计算缴纳增值税。随着建筑业“营改增”的税收改革，为适应市场的生存和发展，提高企业的竞争力，混凝土公司应申请为增值税一般纳税人，即由原来的简易征收税率6%变为一般纳税人17%的税率，否则，公司必需有11%（17%-6%）的价格竞争优势，因为在同等条件下，购买方肯定选择具有17%做为进项抵扣税额的企业，而不愿意选择只有6%的可抵扣进项税额。 三、对相关业务的影响2、对机械租赁业务的影响 新的税改方案中，动产租赁业增值税率为17%，与建筑业密不可分的机械租赁属于动产租赁业范畴，税制改革对租赁业的生存和发展是一种挑战。租赁业现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税，因没有可抵扣的进项税款，将背负17%的高额增值税税负。目前租赁业利润率普遍低于17%的增值税率，租赁企业显然无利可图，将会出现二种选择，一是提高建筑业租赁价格；二是放弃增值税一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，按3%缴纳增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将必然减少，从而增加建筑施工企业税负。三、对相关业务的影响3、对建筑劳务业务的影响 建筑工程人工费约占工程总造价的20%～30%，而劳务用工