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浅谈我国出口退税政策对企业对外贸易影响 　　【摘 要】出口退税政策作为世界各国普遍采用的一种促进对外贸易发展的手段，是对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。本文从出口退税的理论基础入手，在回顾中国出口退税政策的发展过程中，着重对出口退税政策调整对对外贸易的影响进行分析，以深入探究出口退税率调整对中国外贸行业的影响，并提出了利用出口退税促进对外贸易发展的相应对策。 【关键词】出口退税；企业；鼓励外贸；优化 我国现行的出口退税政策始于1985年，此前虽然也实施过出口退税，但时断时续，没有连续性。1985年3月，国务院[1985]43号文件正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》，这个文件的出台标志着我国出口退税开始制度化。1988年，我国确立了“征多少、退多少、未征不退和彻底退税”的原则；1994年我国税收制度实施全面改革，建立了与国际惯例接轨的新增值税制度，正式引进了出口零税率，并在《增值税暂行条例》中作了明确规定。 一、中国出口退税制度改革调整中对宏观经济的影响 1995年、1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。1998年为促进出口进行了第二次调整。此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整。2005年进行了第四次调整。2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；部分竹制品的出口退税率提高到11%。第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。接下来，2008年12月1日起执行了第八次调整的政策。2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。2009年2月1日起执行了第十次调整的政策。2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。 从前几次调整的经验看，出口退税率与出口增长率表现出较为明显的负相关性。出口退税率调整对出口增长的影响非常明显，出口退税政策是国家进行宏观调控的重要手段，如何有效利用这一手段为中国对外贸易的发展服务是目前经济刺激计划有效实施的重要保证。 二、出口退税调整中国企业经历变革“阵痛” 金融危机爆发后，世界经济受到了很大冲击，中国的对外贸易也不可避免地遭受巨大影响，这对于对外依存度非常高的中国经济发展来说无异于是一次地震。受影响的企业在出口时并不敢轻言“提价”两字，“一旦提价，失去的可能就是市场。” （一）出口退税给企业带来的反思 新一轮出口退税调整已经从7月1日开始实施了，其调整面之广，堪称史无前例。553项“两高一资”（高能耗、高污染、资源性）商品的出口退税取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率降低，10项商品的出口退税改为出口免税，总共涉及2831项商品。这次出口退税调整在出口企业中引起的波澜终将平复，但近几年出口退税调整历程对企业反思政策诉求之道的启迪却有着长久的价值。 企业从中得到的启示，首要的一点是，企业的政策诉求不应与整个国家、社会的进步对抗。就出口退税而言，其本质旨在让企业在免除国内增值税、消费税的情况下进入国际市场。避免双重征税，本意是好的，在实践中也确实发挥了促进我国出口的作用。但与此同时，出口退税在执行中又有些异化，不仅养活了一大批躺在出口退税政策温床上苟延残喘的企业，也给一大批出口企业提供了无秩序价格战的本钱，以至于有中国政府财政补贴国际游资冲击本国宏观经济稳定性之嫌。 （二）企业与出口退税政策玩“躲猫猫” 令人遗憾的是，我们看到，从前几年开始的出口退税政策调整起，不少企业不是将精力用于提升产业结构，改善经营模式，而是将政策诉求集中于要求政府不调整贸易政策。由于此前的调整力度过小，且受企业“上有政策、下有对策”行为的干扰而收效不显著，政府不得不频繁调整政策，从去年实施新出口退税制度到此次出口退税新政，历时不过半年。 在确定企业诉求目标不与国家政策冲突下，企业需要寻求正确的诉求切入点。我国外贸升级政策是要减少高污染、高能耗、高资源消耗、低技术、低增值产品出口，促进低污染、低能耗、低资源消耗、高技术、高增值产品出口，但这一外贸升级政策对不同区域的冲击不一样，由于产业结构较低，中西部出口受到的冲击程度应当大于东部。 三、完善出口退税政策