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金 融 企 业 会 计 21世纪高职高专规划教材·金融保险系列 中国人民大学出版社 唐宴春 编著 讲义内容目录 第一章　金融企业会计总论 第一节 金融企业会计的基本问题 第二节 金融企业会计要素 第三节 金融企业会计工作的组织与管理 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 财务组织与账务处理 第三章　存款业务 　　第一节 单位存款 　　第二节 储蓄存款 第四章 支付结算业务 　　第一节 支付结算概述 　　第二节 支票 第三节 银行本票 第四节 银行汇票 第五节 商业汇票 　　第六节 汇兑 　　第七节 托收承付 　　第八节 委托收款 　　第九节 信用卡 　　第十节 结算业务收费 第五章 资金结算 　　第一节 资金清算概述 第二节 直接往来、分散逐笔对账 第三节 资金汇划清算 　　第四节 现代支付系统 第六章 金融机构往来 　　第一节 准备金存款 第二节 再贷款与再贴现 第三节 转贴现 第四节 跨系统转账结算 第五节 同业拆借 第七章 贷款与贴现业务 　　第一节 信用贷款 第二节 担保贷款 第三节 个人贷款 第四节 贷款损失准备金 第五节 贷款利息计算 第六节 商业汇票贴现 第八章　外汇业务 　　第一节　外汇买卖 第二节　外汇存款 第三节　国际结算 第四节 进出口贸易融资 第五节 外汇贷款 第九章 对外投资业务 第一节　交易性金融资产 第二节　持有至到期投资 第三节　可供出售金融资产 第四节　长期股权投资 第一章　金融企业会计总论 第一节　金融企业会计的基本问题 一、金融企业会计的意义 （一）金融企业与会计 金融企业是经营货币信用业务的企业，包括从事存贷款业务的金融 企业和非银行金融公司。 金融企业不论经营存贷款业务还是经营保险与证券业务，其共同的 特点表现为货币资金的收付，而凡是货币资金的收付及增减变化均 需要记载并对其变化的过程及其结果加以反映。会计就是对货币资 金收付与增减变化的过程与结果进行记载所采用的方法体系。 金融企业会计是会计体系的重要组成部分，又是金融企业的专业会 计，其在金融企业业务经营与改革发展、风险防范与信息披露中发 挥着重要的作用。 （二）金融企业会计的地位 首先，金融企业会计是会计体系的组成部分。 其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。 再次，金融企业会计与其他会计既有共性，又有区别。 最后，会计是金融企业内部的一项基础性工作。 二、金融企业会计的特点 （一）会计核算内容的广泛性 （二）会计核算过程和业务处理过程的同步性 （三）反映情况的全面性 （四）会计方法的多样性 （五）会计资料提供的及时性 三、金融企业会计的职能与任务 （一）金融企业会计的职能 1.会计核算 2.会计监督 3.参与管理 4.提供信息 （二）金融企业会计的任务 1.正确组织会计核算 2.依法实施会计监督 3.真实提供会计信息 四、金融企业会计核算的基本前提 （一）会计主体 （二）持续经营 （三）会计分期 （四）货币计量 五、金融企业会计信息质量要求 （1）可靠性要求。 （2）相关性要求。 （3）可理解性要求。 （4）可比性要求。 （5）实质重于形式。 （6）重要性要求。 （7）谨慎性要求。 （8）及时性要求。 第二节　金融企业会计要素 一、资产 资产是过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。 二、负债 负债是过去的交易或事项形成的、预计会导致经济利益流出企业的 现时义务。 三、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 四、收入 收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入。 五、费用 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益总流出。 六、利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期利润的利得和损失。 第三节　金融企业会计工作的组织与管理 一