虚假业绩美化手段比较研究.pdfVIP

第2014年第2期 商 业 经 济 No．2，2014 (总第439期) SHANGYEJINGJI Total No．439 文【章编号】 1009—6043(2014)02—0103—03 虚假业绩美化手段比较研究 郭慧婷 ，沈 翔z (1．长安大学 经管学院， 陕西 西安 710064； 2．第一拖拉机股份有限公司， 河南 洛阳 471003) 摘【 要】通过对现金流操控与盈余管理、会计策选择以及财务舞弊的概念比较，发现会计政策选择和盈余管理行是公 司在法律法规允许范围内选择能够有利于美化当期业绩的会计方法；会计舞弊是在惩罚成本小于获得收益时，公司萌生舞弊 之念，提供虚假信息蒙蔽误导投资者；现金流操控行为既有在法律法规允许范围内的调整手段 ，又有违法的虚造手法，花样和 手段之多令投资者难辨真假，危害更大。 关【键词】虚假业绩；美化手段；比较性研究 中【图分类号】F275 文【献标识码】A ComparativeStudyofBeautificationM eansof FalsePerform ance GUOHuiting，SHENXiang Abstract：Theconceptsofearningsmanagement，cashflowmanipulation，accountingpolicychoicenadfinnacialfraudarecompraedin thisstudy．Itisfoundhtataccountingpolicychoiceandearningsmnaagementistheaccountingapproachesutilizedtobeautifyhteperfor- maliceofcurrentperiodwihtinhtescopeallowedbylawsnadregulations．Finnacial fraudoccurswhenpunishmentcostislesserthna the earnings．Inthiscase，investorsareusuallymisledbyfalseinformation．Cashflowmnaipulationismoredamagingtoinvestorsinvarious formsofbothadjustmentmenaswihtinhtepemrissiblelimitsoflawsandreuglationsnadillegalfabrications Keywords：falseperfomr nace，beautificationmeans，compraativestudy 在常见的公司会计行为中，会计政策选择、财务舞 理。应计项 目盈余管理是公司对应计项 目进行调节的行 弊、盈余管理与现金流操控的概念既有相似之处，又有一 为，是调整了盈余在不同会计期间的反映和分布，并不改 定的区别，因此有必要对四个概念进行比较。 变盈余总量和现金流量数额；实际活动盈余管理是公司 一 、 盈余管~(EanringsManagement) 通过构造经济业务交易事项或者调整业务交易发生时 间，调节盈余(Roychowdhury，2006)~。实际活动盈余管理不 魏 明海(2ooo)从经济收益观和会计信息观出发给出 仅改变了各个期间的盈余数额和现金流量，而且改变了 的定义为：盈余管理是公司管理者为了误导其他会计信 盈余总额和现金流量状况(李彬和张俊瑞，2013)t3]。 息使用者对公司经营业绩的理解或者影响那些基于会计 数据的契约结果，在编制财务报告和构造交易事项从而 二、现金流操控(CashF