第十七章 税收征管法.pptVIP

第十七章 税收征管法 概述 税务管理 税款征收 税务检查 法律责任 法律制定过程 1992年9月4日通过,1993年1月日起施行 1995年2月28日修正 2001年4月28日修订,2001年5月1日起施行 简称《征管法》 程序法 适用范围 只适用于由税务机关征收的各种税收 海关征收的关税、部分地区财政机关征收的农业税由国务院另行规定。 教育费附加是“费”。费不使用《征管法》 税务行政主体——税务机关 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 权利与义务 税务机关和税务人员的权利和义务 权利（1）～（2） 义务（1） ～（10） 纳税人、扣缴义务人的权利和义务 权利（1） ～（5） 义务（1） ～（3） 地方各级人民政府、有关部门和单位 权利（1） ～（3） 义务（1） ～（2） BACK 税务登记 开业税务登记 ： 对象 （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 （2）其他纳税人 时间和地点：30日内 所在地主管税务机关 内容 （1）～（9） 开业登记程序： 申请（30日内）、应提供的证件（8+1）、登记表、受理与审核、核发 (30日内) 变更、注销税务登记 变更适用范围 改变法定代表人、增减注册资金等 变更时间要求 自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日之内 变更程序、办法 注销的适用范围、时间要求（15日内）、程序和方法 帐簿、凭证管理 会计帐簿、凭证管理 备案制度、保管期限、财会制度与税收规定的关系 发票管理 印刷、领购、使用、保管、缴销 税控管理 利用税控装置对纳税人的生产经营情况进行监督和管理。 纳税申报 对象：纳税人和扣缴义务人 内容：申报表 报告表 期限：两种期限具有同等的法律效应 要求：按期、如实 方式：直接申报、邮寄申报、数据电文 延期申报：经县以上税务机关核准 BACK 税款征收的原则 税款优先的原则 税收优先于无担保债权； 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵 押权、质权和留置权； 税收优先于罚款、没收非法所得 税款征收的方式 查帐征收：财务会计制度比较健全 查定征收：定产量 定销售额 能控制原材料或进销货 查验征收：查验数量 经营品种比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定 定期定额征收 委托代征税款 邮寄纳税 其他方式：网络申报 IC卡纳税 税款征收制度（一） 代扣代缴、代收代缴税款制度 如不履行义务，就要承担法律责任 代扣、代收手续费不得座支。 延期缴纳税款制度 书面申请 省级税务批准 不超过3个月 税收滞纳金征收制度 每日 万分之五 减免税制度 法律、法规有规定 书面申请 税款征收制度（二） 税额核定制度 税务机关核定税额的方法主要有四种 税收调整制度 目前的调整方法有四种 未办理税务登记及临时从事经营的税款征收制度 执行程序 （1）核定应纳税额 （2）责令纳税 （3）扣押商品、货物 （4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品 （5） 抵缴税款 税款征收制度（三） 税收保全措施 前提和条件：(1)有逃税行为 (2)规定的纳税期之前 法定程序:责令提前缴款;责成提供担保; 冻结存款;查封、扣押商品、货物等 税收保全措施的终止： 在规定的期限内缴纳了税款 转入强制执行措施 税款征收制度（四） 税收强制执行措施 适用范围： 未按规定期限、责令后逾期仍未缴纳 纳税人 扣缴义务人 纳税担保人 税款的强制征收（县以上批准） 扣押、查封、拍卖和变卖 滞纳金的强行划拨 （不含罚款） 税款征收制度（五） 欠税清缴制度 严格审批权限 确定税款优先原则 建立欠税清缴制度 （1）扩大了阻止出境对象的范围。（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度 （3）大额欠税处分财产报告制度（4）行使代位权、撤销权 （5）建立欠税公告制度 税款征收制度（六） 税款的退还 多缴税款 退还时效：3年内 申请退还 税款的追征 因税务机关的责任，3年内可要求补缴 但不加收滞纳金 因纳税人原因 特殊情况可延长到5年 偷税、抗税和骗税的，应无限期追征 BACK 税务检查 税务检查的形式 重点检查 分类计划检查 集中性检查 临时性检查 专项检查 税务检查的方法 14种 税务检查的职责: