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上市公司会计舞弊问题探析 李萨飒 山东省环境保护科学研究设计院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： “会计舞弊”这个词频繁的出现在公众面前。由于会计和钱财的息息相关, 社会对于会计诚信的关注度日益提高, 对会计人的职业道德要求也同步增长。但目前的会计诚信却是处在严重的缺失状态。会计不诚信导致企业生存危机, 投资者资金浪费, 财务环境不好。主要缘于会计法律法规不完善、道德素质不高, 上市公司内部控制不高等, 因此, 上市公司应采取相应对策进行治理, 保证企业长足发展。 关键词： 会计舞弊; 上市公司; 职业道德; 作者简介：李萨飒, 山东省环境保护科学研究设计院主管会计 (邮政编码250000) 随着我国上市公司规模的不断扩大、数量的急剧增加, 使得上市公司对财务舞弊的监控、发现、惩治等手法是近些年来社会持续关注的问题, 但同时这也是中国财务界现如今所存在的十分棘手的难题。严重的上市公司会计舞弊, 其涉及的金额之大、持续时间之长、影响范围之广, 令人触目惊心。 一、上市公司会计舞弊的危害 上市公司会计舞弊, 指的是在上市公司大环境中, 内外人员为了获得经济利益, 以自身或唆使、指使相关财务人员运用某些违法违规手段, 来损害或者盗取组织的经济利益的违法行为。上市公司会计舞弊危害的程度严重到会损害国家及社会公众的利益, 同时也影响社会团结和社会人对上市公司的信任度。综观国内外上市公司爆发的大大小小无数例舞弊案, 我们不难看出, 上市公司会计舞弊真实存在于日常生活中, 并对日常生活带来一定的影响。 1.会计舞弊导致企业生存危机。大部分的上市公司目标无非是利润的最大化, 利润是支撑公司发展的顶梁柱, 所以要实现这一目标离不开财务的合理管理, 财务是公司的心脏, 是和管理相互依存的存在, 两者缺一则公司毫无发展动力。企业过去一段时间的生产经营活动都会被反映到当期或者总结性的财务报表上, 企业将依靠上期或者当期的财务报表制定下一期的发展计划或更改当期发展计划, 使公司向更有利的方向发展。所以, 正确的财务报表有利于企业归纳总结、预测、决策以及规划未来的发展计划。那么可想而知, 当上市公司的财务报表信息错误时, 很可能就会引起上市公司管理层的错误决断, 给企业造成不可估计的损失。这种损失或许会毁损商誉, 减小公司营业现金流等;更有甚者, 甚至危及到了企业的生存。在205年日本东芝公司披露的财务报表中显示在205年, 东芝公司向外披露的财务报表显示其股价一夜之间下跌0%, 这引起了东芝公司一系列股东的调查及关注。同年5月, 东芝公司受到相关部门审计, 审计结果指出, 东芝公司市值低于其所披露的金额28亿美元。同年, 东芝公司会计舞弊事件被揭露——其造假时间长达7年, 涉及东芝高层4大部门、3任社长。截止丑闻曝光, 东芝已经虚报其企业利润700亿日元。在这次惊人的会计舞弊丑闻曝光后, 拥有40余年企业文化沉淀的东芝企业受到重创, 一度濒危, 所以上市公司的会计舞弊在一定程度上会给企业带来生存危机。 2.会计舞弊导致投资者资金浪费。会计信息是这些信息的外部使用者进行投资性决策的依据, 投资者会根据上市公司的财务会计信息来决定该公司是否值得投资, 从而对上市公司的筹资造成影响;贷款人会据企业反映的偿债或盈利能力的财务信息而考虑是否向企业进行贷款业务, 贷款风险如何, 应该要求何种程度的担保或者条件;现有的投资者据已知的财务数据来考虑是否对上市公司股票进行卖出、保留;公司的员工会根据公司盈利状况来决定该公司是否还值得继续为之工作, 是否还有发展潜能, 是否还能为自己创造价值等等。[6]但是, 当会计信息的使用都是以错误的会计信息作为前提的话, 那么必然会导致上述主体做出错误的决策, 这些决策的错误直接或者间接导致决策主体会承担巨大的经济损失。这些决策者当然也包括国家、政府机关等重要部门。比如税务部门如果以企业提供的会计信息作为计税依据, 那么很可能会少征税, 造成损失;资源配置部门如果以错误的会计信息作为行为依据, 那么必然会造成国有资源的浪费以及社会经济资源的流失。这严重影响了国家的宏观调控, 使其达不到应该有的调控效果。 3.会计舞弊对财务环境造成负面影响。在会计职业道德的规范中, 其中最重要的就是实事求。但是在这个规范上存在的问题却是最多也最普遍的, 这就造成了大面积的会计信息的失真。围绕着这个问题的焦点来看, 主要集中在当单位的负责人故意授意会计人员来提供那些虚假的会计信息时, 作为会计人员是不是能够坚持实事求是和客观公正的职业道德的规范。会计舞弊不光是给投资者带来负面影响, 同时也对我们所处的社会风气