会计从业资格_财经法规讲义 2012上复习.doc

第二章 支付结算法律制度 第一节概述 一、概念 款项的结算 现金结算 银行结算（又叫支付结算） 办理支付结算是为了实现资金从一方当事人向另一方当事人转移。 二、支付结算的特征 1.必须通过央行批准的银行进行 2.要式行为：使用支票等票据时要按规定的要求填写，否则无效。 3是否发生取决于委托人的意志 4.统一管理和分级管理：央行统一管理，央行在各地设立的分支行进行分级管理 5.依法进行 三、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款原则。(付款人) 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（收款人） 3.银行不垫款原则。（中介） 四、支付结算的法律依据 三个层次 制定机关 内 容 （一）支付法律 全国人大及常委会 《票据法》 （二）行政法规 国务院 《票据管理实施办法》 （三）规章 中国人民银行 《支付结算办法》 《国内信用证结算办法》 五、办理支付结算的具体要求 （一）单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。 1、办理支付结算，账户内需有足够的资金。 2、没有开立账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。 （二）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 否则： 票据----无效 结算凭证----银行不予受理 （三）填写票据和结算凭证的基本要求 1、金额中文大写的要求： （1）正楷或行书填写，不得自造简化字。繁体字，也应受理。 （2） “元”-----应写“整” “角”-----可写可不写“整” “分”-----不写“整” 注：与会计凭证的规定区分开。 （3）“人民币”封头，不得留有空白 2、金额小写的要求：阿拉伯小写金额数字前面，应填写 “￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写。 （四）、填写票据和结算凭证的基本要求 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 3.票据的出票日期必须使用中文大写。 加零 月 1、2、10，（壹、贰、壹拾） 日 1—9、10、20、30，（壹—玖，壹拾、贰拾、叁拾） 加壹 日 11-19，（拾壹—拾玖） （ ）月（ ）日 壹、贰、壹拾加零 壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾加零 拾壹至拾玖加壹 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 伪造----无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。 变造----无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 票据和结算凭证上签章的形式：A签名，B盖章，C签名加盖章。 单位在票据和结算凭证上的签章银行在票据上的签章个人在票据和结算凭证上的签章 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 第二节 现 金 管 理 一、使用范围： 1、职工工资、津贴 2、劳务报酬 3、奖金 4、劳保福利的其他支出 5、向个人收购的农副产品 6、必须携带的差旅费 7、1000元以下的零星支出 总结：单位对个人可以用现金结算，单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。 二、限额： 1、一般单位：3---5天日常零星开支， 2、边远地区，交通不便：5----15天日常零星开支 三、现金收支的基本要求 1、当日送存银行 2、不得“坐支” 3、写明用途 4、特殊情况使用现金的----申请，银行审核 5、“七不准”： 白条顶库；单位之间借用；套现；代他人存取；公款私存；私设小金库；发行变相货币。 第三节　银行结算账户 一、概念： 存款人与银行产生的法律关系： 即有平等的经济协调关系，也有不平等的经济管理关系。(客户是平等，罚款是不平等。) 2、性质是活期存款账户。注：不是定期存款账户。 目的是办理资金收付结算。 注：储畜账户的目的是存本金，获取利息。 5、是人民币活期存款账户。注：不是外币存款账户 二、种类 按存款人不同 单位银行结算账户 个人银行结算账户 单位按用途不同 基本户 临时户 一般户 专用户 按开户地不同 本地银行结算账户 异地银行结算账户 注：基、临、预实行的核准制，注册验资的临时户除外。 三、账户管理的基本原则 1.一个基本账户原则 2.自主选择银行开立银行结算账户原则 注：除法律规定外，不得强令存款人到指定银行开立账户 3.为存款人保密原则。 注：除法律规定外，银行不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关资料。 4.守法合规原则。（不得利用账户从事违法活动） 四