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② 计算预算期预计直接材料采购总成本 某期直接材料采购总成本＝ 该期各种材料采购成本 ③ 计算采购现金支出 为了便于以后编制现金预算，通常要编制与材料采购有关的各季度预计材料采购现金支出预算。直接材料现金支出预算与销售现金收入有类似之处，一部分采购可以通过赊购方式实现，因此某期的现金支出的计算公式是： 某期的采购现金支出＝该期预计采购金额×该期预计付现率＋该期期初应付账款×应付账款支付率 上式中的付现率是指一定期间现购材料现金支出占该期含税采购金额的百分比；应付账款支付率为前期应付账款在本期支付的现金额占相关应付账款的百分比。在全面预算中，付现率和应付账款支付率通常为已知的经验数据。 延续上例中元鸿公司的资料，编制出直接材料预算和预计现金支出如表9-10和表9-11所示。其中，预计期末存量是下季度需要量的20％，应付账款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。 注：上季度应付账款=上季度采购金额×50% ，本季度采购 支出=本季度采购金额×50% （4）直接人工预算的编制． 直接人工预算是为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的经营预算。 直接人工预算包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接支出预算，如职工福利费等。 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接支出计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。 直接人工预算的编制步骤如下： ① 预计每种产品的直接人工成本。 某产品的直接工资＝标准小时工资率×该产品的工时定额×该产品的预计生产量 某产品其他直接支出＝每种产品的直接工资预算额×计提百分比 不同的产品可能有不同的工时定额，单位产品工时定额与特定产品的生产流程有关，需要由企业根据经验数据事先分析确定，而预计生产量数据可从生产预算中取得。标准小时工资率则由企业根据一定时期全厂直接工资总额和同期全厂直接人工工时总数确定。 ②计算企业直接工资及其他直接支出总额 企业直接工资及其他直接支出总额＝ （某种产品的直接工资＋该产品其他直接支出预算额） 直接人工一般均为现金支出，但是应付福利费的计提有可能是非现金支出，可以将其剔除。元鸿公司的直接人工预算如表9-12所示。 （5）制造费用预算的编制 制造费用预算是根据一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平编制的一种日常业务预算。 制造费用预算可以以变动成本法为基础编制，将除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用划分为固定部分和变动部分分别编制。 变动制造费用可以根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。 固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计，并作为期间成本，可以不必分配至具体的产品。根据前述资料，元鸿公司的制造费用预算如表9-13所示，产品成本预算如表9-14所示。 （6）销售和管理费用预算的编制 销售和管理费用预算是根据一定预算期内因销售企业产品和管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 由于销售和管理费用多为固定成本，他们的发生是为保证企业维持正常的运营，所以，销售和管理费用一般按项目反映全年预计水平。我们同样可将销售和管理费用按照固定部分和变动部分分别编制。 假设元鸿公司全年的销售和管理费用预算为20000元，则每季度需要支付的现金为5000元。 （7）现金预算的编制 现金预算的编制必须以各项预算为基础，反映各预算期的收入款项和支出款项，并作对比说明。目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理作用。 根据元鸿公司的资料，假设2007年第一季度期初现金余额为8000元，销售现金收入及其他日常业务预算和特种决策预算的现金收支情况由上述表9-8至表9-14的资料确定。该公司每季度的现金余额必须保持在6000元以上，现金不足可向银行借款，借款金额必须是1000的倍数，且年利率为10%，则可以编制元鸿公司的现金预算如表9-15所示。 9．3．2利润表和资产负债表预算的编制 1．利润表预算的编制 利润表用于综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。