第十章+税收制度+流转税.pptVIP

* 混合销售行为 某生产电机企业销售一台发电机组，价格500万元，同时代客户安装，在货物价格外收取安装费10万元。销售发电机组应缴纳增值税，而该项销售同安装业务同时发生，安装业务属于营业税“建筑业”税目的征税范围，这种行为就是混合销售行为。 兼营业务 这家电机企业，还从事房屋租赁业。 计算增值税时，凭发票注明的税款进行扣税。 间接计算法（也叫扣税法）： 应纳税额 =增值额×增值税率 =（销售收入—外购项目金额）×税率 =销售收入×税率—外购项目金额已纳税金 =销项税额—进项税额 back 虚开增值税发票 税金的实际流程 1、征税范围 2、纳税人 3、税率 4、应纳税额的计算 （五）增值税的要素 增值税——征税范围 视同销售： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 凡在境内从事销售或进口应税货物、提供应税 劳务的单位和个人 小规模纳税人的认定标准是： 第一，年应税销售额达不到规定标准的企业或 企业性单位。 第二，个人及非企业性单位。 第三，不经常发生应税行为的纳税人。 一般纳税人: 年应税销售额超过规定标准的企业或企业性单位 增值税——纳税人 增值税——税率 小规模纳税人 征收率：3% 一 般 纳 税 人 17%—基本税率 13%—低税率 零税率 2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税——应纳税额的计算 纳税主体 方法 计算公式 一般纳税人 凭发票扣税法 应纳税额=当期销项税额 －当期进项税额 小规模纳税人 简易计算方法 应纳税额=销售额×征收率 进口货物 纳税人 进口货物计算方法 应纳税额 =组成计税价格×税率 2 3 1 国之血脉：税收 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额的计算 销项税额＝销售额×增值税税率 一般纳税人应纳税额的计算 销售额应包括纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括从购买方收取的销项税额。 价外费用包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等。 视同销售 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 　　　　　 含税销售额 　销售额＝ ────── 　　　　　　 １＋税率 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的或视同销售行为而无销售额的，当无同类货物的市场销售价格时，可按组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税额 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品。可以按买价和13％的扣除率计算进项税额； 购进货物或销售货物支付的运费，按７％的扣除率计算进项税额。 一般纳税人应纳税额的计算 进项税额纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 一是纳税人购进货物或应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 二是纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 进项税额的确定 允许抵扣的进项税额 特殊抵扣的进项税额 不许抵扣的进项税额 （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ?（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ?（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 购进固定资产 应纳税额＝销售额×征收率 销售额＝含税销售额/（１＋征收率） 销售额不含增值税 采用规定的征收率 不能抵扣任何进项税额。 小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税税额 进口货物应纳税额的计算 第二节 流转课税 一、流转课税的原理 二、增值税 三、消费税 三、消费税 1. 2. 税目、税率 3. 4. 特征 纳税人 计算 消费税——特征 1 应税范围的选择性 2 同增值税的重叠性 3 纳税环节的单一性 4 征管方法的灵活性 5 税负具有转嫁性 消费税