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财会制度及风险防范 财务会计处 杨献平 一、会计法律制度的构成 1、会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如《会计法》。会计行政法规。是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》经国务院批准财政部发布的《企业会计准则》。国家统一的会计制度。是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度包括规章和规范性文件。是根据《立法法》规定的程序由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法如《财政部门实施会计监督办法》。(2)会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。 《金融企业会计制度》 《会计基础工作规范》 《银行会计基本规范指导意见》 《票据管理实施办法》 《支付结算办法》 《人民币银行结算账户管理办法及实施细则》 《金融机构反洗钱规定》 《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》 《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》[1993]356号） 《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》（银发[1997]318号） 《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》（银发[2002]1号） 《关于查询、冻结从事证券交易当事人和与被调查事件有关的单位和个人在金融机构账户的通知》（证监发[2005]132号） 《中国人民银行关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430号） 《河南省大额现金支付管理暂行办法》（郑银发[2002]227号） 三、农业银行总、分行制定的主要规章制度 （一）基本制度 《中国农业银行会计基本制度》和《中国农业银行河南省 分行会计基本制度实施细则》 《中国农业银行出纳制度》和《中国农业银行河南省分行 出纳制度实施细则》 《中国农业银行统一会计科目》 《中国农业银行财务管理制度》和《中国农业银行河南省 分行财务管理制度实施细则》 《中国农业银行全国联行往来制度》 《中国农业银行基层营业机构会计主管制度》 《中国农业银行财会工作监管制度》和《中国农业银行河 南省分行财会工作监管制度实施细则》 《中国农业银行对外部监管和内部检查发现问题整改工作的暂行规定》 （二）管理办法 《中国农业银行规章制度制定程序管理办法(试行)》 《中国农业银行综合应用系统营业机构运行管理办法》 《中国农业银行柜员制管理暂行办法》和《中国农业银行河南省分行柜员制管理实施细则》 《中国农业银行有价单证和重要空白凭证管理实施细则》 《中国农业银行会计基础工作规范化管理施行办法》 《中国农业银行财务报告系统管理暂行办法》 《中国农业银行银行汇票系统业务管理办法（试行）》 《中国农业银行跨中心汇兑系统业务管理办法（试行）》 《中国农业银行大额支付系统业务管理办法（试行）》 《中国农业银行人民币单位存款管理办法》 《中国农业银行会计档案管理办法》 《中国农业银行河南省分行财会监管工作精细化管理办法》（豫农银发[2004]177号） 《中国农业银行河南省分行网内往来暂行办法》 《中国农业银行个人存款证明业务管理办法》（农银发[2005]321号） （三）操作规程 《中国农业银行会计基本业务操作规程》 《中国农业银行现金业务操作规程》 《中国农业银行贷款业务操作规程》 《中国农业银行人民币支付交易反洗钱工作规程》 《中国农业银行外汇资金交易反洗钱工作规程》 《中国农业银行银行汇票系统业务操作规程（试行）》 《中国农业银行跨中心汇兑系统业务操作规程（试行）》 《中国农业银行大额支付系统业务操作规程（试行）》 《中国农业银行本外币存取款免填单业务操作规定》（农银发[2002]165号） 关于印发《中国农业银行综合应用系统统一手工登记簿式样》的通知（农银发[2002]175号） 关于转发中国农业银行市场调节价金融服务价格标准的通知（豫农银发[2004]2号） 关于印发《中国农业银行市场调节价金融服务价格标准调整表（第1号）》的通知（农银发[2004]228号） 关于印发《中国农业银行河南省分行市场调节价金融服务价格标准调整表（第1号）》的通知（豫农银发[2004]198号） 《中国农业银行河南省分行会计柜面业务操作规程（试行） 四、风险防范及授权控制有关规定 1、中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知（银监发[2005]17号）