财务造假对策专题二.pptVIP

专题二 财务造假的手法 专题二 财务造假的手法 一、侵占资产 二、虚假财务报告陷阱 专题二 财务造假的手法 ----侵占资产 管理层或员工在购货时收取回扣； 将个人费用在单位列支； 贪污收入款项； 盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。 鸳鸯发票 普通发票有三联。 第1联为存根联， 第2联为发票联， 第3联为记帐联， 开好发票后，存根联无须撕下，用于备查和存档。发票联撕下给顾客回去报销用。记帐联撕下后给开票方记帐用。（存根联无须盖章，余下2联要盖发票专用章方才有效。） 采购环节利用鸳鸯发票 发票联： 存根联、记账联： 销售环节利用鸳鸯发票 存根联、记账联： 发票联： 案例《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》 单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立； 单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； 销售人员应当避免接触销货现款； 单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。这些都是对单位提出的、有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求，以确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 案例 宝高玩具 孙成林和蒋秦商定，由蒋秦出面说服辛巴公司打消了砍价的念头，同意按照 原来的价格交易。两人又利用职务便利，向公司隐瞒实情，从中赚取差价。不久，辛巴公司按照两人的要求，把本来准备直接汇入宝高公司户头的17．9万余美元的货款，改汇到两人在上海共同开设的账户上，再由蒋秦按照留存在公司的低价格，将货款12．6万余美元汇给宝高公司。就这样，两人轻而易举地将其中的差额5．3万余美元共同占为己有。 　　两人的计划虽然缜密，但还是算漏了一步：辛巴公司与宝高公司的业务往来并不是“一锤子买卖”，并且一直持续到孙、秦二人相继离开宝高之后。今年1月，宝高公司终于发现了蒋秦制造两种价格、侵占公司货款的秘密，立即报案，致东窗事发。开庭前，二人退还了全部赃款。 　　浦口法院审理后认为，孙成林、蒋秦利用职务便利，将本单位的财产非法占为己有，数额巨大，已构成职务侵占罪，分别被判处有期徒刑6年，没收财产2万元。 案例 德勤再陷“函证门”、外高桥诉普华永道失职 2006年初，浦东新区公安分局委托相关司法审计部门专项审计结果显示：“截至2004年12月31日，航天机电金桥机械分公司在交通银行浦东新区支行的实际存款余额，与德勤在2004年度审计报告中，通过其函证确认的银行存款余额不符，两者相差430万；截至2005年8月上旬，该财务人员涉嫌挪用公司巨额资金，造成公司账面实际亏空人民币428.9万元，至今无法追回。”  　随后，在航天机电的《2005年年报》中，公司明确告知股东：“分公司出纳李秋玲挪用资金造成损失6，291，152.86元”。据知情人士透露，分公司出纳李秋玲“通过伪造银行进账单，拆东补西，造成了金桥机械的亏损”。  外高桥（600648）今日发布公告称，就公司存放在国海证券上海圆明园路营业部2亿元保证金被挪用一事向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，要求负责2003年至2004年公司年报审计事宜的普华永道中天会计师事务所承担相关责任。 知情人士告知记者：公安局在侦查李秋玲经济犯罪案时，也曾去过德勤，但德勤只出示了银行回函。“德勤肯定没有直接发出询证函。而且非常巧合的是，银行回函的邮戳地址在该出纳家附近” 据悉，普华永道在执行审计过程中，对该保证金账户资金余额实施函证时，未直接向国海证券上海圆明园路营业部发出询证函，而是交给外高桥的相关人员处理，回函同样是由外高桥的相关人员交还给普华永道，非国海证券上海圆明园路营业部直接向普华永道回函，此举显然是违反了《审计准则》的规定。 专题二 财务造假的手法 ----虚假财务报告陷阱 一、财务报表粉饰的类型 二、财务报表粉饰的手法 二、财务报表粉饰的手法 编制虚假财务报告的途径 （一）影响信息的加工对象-安排交易 虚构交易 制造交易 （二）影响信息的加工过程----会计处理 会计政策 会计估计 （一）影响信息的加工对象-安排交易 1、虚构交易 2、制造交易 1、虚构交易, 无中生有 银广厦 帕玛拉特 蓝田 美国HPL技术公司 东方电子 恶性会计造假--银广厦--中国的安然 注册会计师：重大过失还是通同作弊? 签字注册会计师对天津广夏(银广夏旗下子公司、利润造假案直接工具)应收账款进行函证时，将所有询证函交由公司发出，未要求公司的债务人将回函直接寄