存款业务会计核算讲解090525.pptVIP

《企业会计准则2006》 《中国农业银行会计基本制度》 《中国农业银行人民币单位存款管理办法》【农银发(2007)112号】 《中国农业银行通知存款计息规则》【农银办发(2006)769号】 《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》 【银发（2005）129号】 《人民币利率管理规定》【银发（1999）77号】 《关于执行〈储蓄管理条例〉的若干规定》【银发（1993）7号】 讲解提纲 一、基本概念与重要会计政策 二、各类存款业务的会计核算 1、活期存款 2、整存整取定期存款 3、通知存款 4、其他储蓄存款 ---定活两便 ---零存整取、教育储蓄 ---整存零取、存本取息 一、基本概念与重要会计政策 一、基本概念与重要会计政策 新准则规定，初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用的处理分以下两种情况： 一、基本概念与重要会计政策 新准则规定应采用实际利率法，按摊余成本对其他金融负债进行后续计量。 如果有客观证据表明采用实际利率与合同利率分别计算的各期利息费用相差很小的，可以按合同利率计算利息费用。 一、基本概念与重要会计政策 一、基本概念与重要会计政策 一、基本概念与重要会计政策 一、基本概念与重要会计政策 讲解提纲 一、基本概念与重要会计政策 二、各类存款业务的会计核算 1、活期存款 2、整存整取定期存款 3、通知存款 4、其他储蓄存款 ---定活两便 ---零存整取、教育储蓄 ---整存零取、存本取息 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 活期存款是指存款人（单位）不约定存款期限，可以随时办理存取、转账业务的，按期付息的存款。 个人活期类：个人结算存款、活期储蓄存款、个人借记卡存款、个人国际借记卡存款、个人准贷记卡存款； 单位活期类：企业单位存款、事业单位存款、机关团体存款、住房公积金存款、中央单位预算存款、中央单位预算外资金存款、乡镇财政存款、乡镇财政预算外存款、待结算乡镇财政款项、特种活期存款、单位借记卡存款、单位准贷记卡存款、单位活期保证金存款等。 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 （1）2000年5月1日，开户日 借：库存现金 20000.00 贷：个人结算存款 20000.00 借：重要空白凭证 1.00 贷：备查登记类借方余额 1.00 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 （2）2000年5月20日，续存日 借：库存现金 20000.00 贷：个人结算存款 　 20000.00 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 （3）2000年5月25日，支取日 借：个人结算存款 　　　　　　　 30000.00 贷：库存现金 　　　　　　　　　 30000.00 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 （4）2000年5月31日，利息计提日 应计提利息=累计计息积数*日利率 =（20000*19+40000*5+10000*7）*0.99%/360 =17.88 借：个人活期存款利息支出 17.88 贷：个人活期存款应付利息 17.88 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 （5）2000年6月20日，结息日 应结算的利息=累计计息积数*日利率 =（20000*19+40000*5+10000*27）*0.72%/360 =17.00 前期已计提利息=17.88 应冲回利息=17.88-17.00=0.88 二、各类存款业务的会计核算---活期存款 应结算的利息=6月5日(不含)前利息+6月5日后利息 =（20000*19+40000*5+10000*11）*0.99%/360 +（10000*16）*0