欣泰电气财务舞弊案例研究.docVIP

“欣泰电气”财务舞弊案例研究 李花果 华北水利水电大学管理与经济学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 证券市场上欣泰电气公司的财务舞弊案及其受到的惩罚引起社会的热议, 此公司与原来的绿大地、万福生科造假相比, 舞弊恶劣程度低却受到了证监会的重罚。本文梳理了欣泰电气财务舞弊案的过程, 分析了舞弊的手段及表现, 用GONE理论分析了舞弊的原因, 最后提出了治理财务舞弊的相关建议。 关键词： 欣泰电气; 财务舞弊; 原因; 治理; 上市公司财务舞弊案在世界资本市场上一再上演, 其手段和方法多样, 其目的和动机不一, 市场上舞弊案的曝光直接影响了投资者的信心, 引起对公开、公平、公正三公的怀疑。研究最新的舞弊案例, 分析其特点和动机有非常重要的意义。国内外关于舞弊的四因子GONE理论得到大家的认同, 四因子分别是贪婪、机会、需要和暴露, 它们相互作用, 相互影响, 共同构成了财务舞弊行为发生的关键因素。本文分析了2016年热议的欣泰电气财务舞弊案情况和具体造假手段, 从GONE理论角度深入分析原因, 提出舞弊治理的建议。 一、欣泰电气财务舞弊案回顾 (一) 案例概况 丹东欣泰电气股份有限公司 (股票代码300372) 系2007年7月25日由丹东整流器有限公司整体变更设立, 注册资本7000万元。公司是辽宁省首批重新认定的高新技术企业和国家火炬计划重点高新技术企业。2014年1月27日在深证创业板上市, 2015年5月, 在欣泰电气被辽宁证监局进行年度现场检查时发现其可能存在财务数据不真实等问题。通过四个月的调查, 得出结论:首先, 存在虚假财务数据记载于IPO申请文件中;其次, 上市后存在虚假记载和重大遗漏于披露的定期报告中;最后, 中介机构未能勤勉尽责。 (1) 虚假财务数据记载 (如表1所示) 。 表1 欣泰虚假财务数据情况 ?? 下载原表 (2) 重大遗漏。欣泰电气2014年年度报告中未披露下列关联事项:截至2014年12月31日, 实际控制人温德乙占用欣泰电气6388万元资金, 占用办法是以员工名义从公司借出供其个人使用。从而使2014年年度报告对此大额关键信息存在重大遗漏。 (3) 中介机构未勤勉尽责。一是会计师事务所, 欣泰电气的审计机构是北京兴华会计师事务所, 其所出具的审计报告中存在虚假记载。在将收入识别为重大错报风险的情况下, 对与其相关的应收账款明细账中存在的大量大额异常红字冲销情况未予关注;并且在应收账款询证函未回函的情况下, 鉴于应收账款的重要性, 仍未实施替代程序, 未获取充分适当的审计证据;未对应付账款明细账中存在的大量大额异常红字冲销情况予以关注;未对银行账户的异常情况予以关注;以上情况的存在是兴华所未保持应有的职业谨慎和职业操守造成的后果。二是保荐机构。兴业证券未对欣泰电气应收账款、银行存款情况进行审慎核查, 导致其公开发行募集文件真实性和准确性存在的问题。 (二) 相关处罚 (1) 对欣泰及相关责任人的处罚。截止到2016年7月, 对公司欣泰电气责令改正, 给予警告, 并处以832万元罚款;对实际控制人温德乙给予警告, 并处以892万元罚款;对总会计师给予警告, 并处以60万元罚款;对其他相关人员处罚等等。2016年8月26日根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》证监会专门与公安机关进行了会商, 决定将欣泰电气及相关人员涉嫌欺诈发行及其他有关犯罪问题移送公安机关, 依法追究刑事责任。 (2) 对中介机构的处罚。一是会计师事务所。责令兴华所改正违法行为, 没收业务收入322.44万元, 并处以业务收入三倍即967.32万元罚款。对王全洲、杨轶辉、王权生给予警告, 并分别处以10万元罚款。二是保荐机构。对兴业证券给予警告, 没收保荐业务收入1200万元, 并处以业务收入两倍即2400万元罚款;没收承销股票违法所得2078万元, 并处以60万元罚款。 二、欣泰电气财务造假手法和表现 (一) 方法多种:虚减应收账款 (1) 银行柜台自取自交。其方式是欣泰控制人温德乙首先去融资取得借款, 要求单位出纳人员以现金形式提取, 不离柜台同时办理现金交款。在交款时在付款人一栏直接填写客户公司名称, 在票据往来上直接作为客户归还给欣泰电气的应收账款进行做账。然后在报告期后, 出纳去银行再走一遍流程, 办理现金提取和现金交款, 收款人就是原来的借款人。付出融资代价后欣泰电气把钱又还给借款人, 资金真实流转, 业务虚构, 虚减应收账款。 (2) 开具汇票背书转让。其方式是欣泰控制人温德乙通过向借款的第三方公司开具银行汇票, 经过客户盖章背书给欣泰电气, 用汇票存根做账作为