航天军工科研单位全面预算管理探析.docVIP

航天军工科研单位全面预算管理探析 张秀弟 中国空间技术研究院通信卫星事业部 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 目前, 航天军工科研单位已全面推行全面预算管理, 各单位既有全面预算报表, 还有内部管理的全面预算, 预算管理的流程、体系、信息系统日趋完善。但是, 从实际运行情况来看, 对预算管理存在疑虑、“为预算而预算”、预算管理效果不明显等情况普遍存在。笔者结合工作实践对航天军工科研单位全面预算管理进行探析, 以期抛砖引玉, 共同促进航天科技工业发展。 一、全面预算管理理念 1. 全面预算管理的必要性 全面预算管理起源于西方微观经济管理, 其理论和实践已有上百年的历史, 目前在西方国家的适用率为98%。世界500强公司大多数都是成功开展全面预算管理的典范, 单从经验借鉴这一点来说, 全面预算管理对于企业管理必然具有巨大的实践价值。对于跻身世界500强、冲刺前300强的中国航天军工企业来说, 深化全面预算管理更是十分必要。 2. 全面预算管理的范畴 理论界对于全面预算管理, 强调其全面性、全员性、全程性的特点。但是在实践中, 所有具体事项都涉及、所有人员都参与、所有过程都管理是做不到的, 反而会影响到预算的准确性和客观性。因此, 全面性主要是指资源和开支事项要全面覆盖, 全员性是指所有人员都有这个意识而不是针对具体工作本身, 全程性是指预算项目与业务结合, 而不是全程参与业务或者断章取义, 具体精细化程度取决于单位在管理需求和管理成本之间的平衡。 二、全面预算管理要素 1. 全面预算管理要素分解 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制, 以便有效组织和协调企业的生产经营活动, 完成既定的经营目标。 从具体定义来看, 全面预算管理的对象为财务资源和非财务资源的分配、控制、考核, 管理过程中要组织和协调企业生产经营活动, 管理目标为完成经营目标, 可以归纳为3个基本环节。这3个环节同时也是建立和评估全面预算管理的基本要素, 如图1所示。 2. 全面预算管理要素分析 全面预算管理理论包括交易成本理论、代理成本理论、系统论、战略管理理论等, 虽然是不同的预算理论, 但均对全面预算管理有着深刻的指导意义。根据交易成本理论、代理成本理论, 仅做资源分配与管理, 而不按预算来组织和协调生产经营活动是无法降低交易成本和代理成本的;根据系统论, 做完资源分配, 不按预算组织协调成生产, 但仍能完成指标, 这有可能是3个系统, 长期来看不可能实现系统平衡与协调运行;根据战略管理理论, 全面预算管理是战略实施工具, 只进行战略目标分解, 而不进行相应的资源分配与生产经营活动, 即便短期战略目标可以实现, 长期来看是不可持续的。 每个理论虽然侧重点不一样, 但是客观上都要求资源管理、生产经营过程管理、完成经营目标3个基本要素的管理, 与全面预算管理定义要素是一致的。 三、全面预算管理的实践 1. 全面预算管理目标 按照定义, 全面预算管理目标是完成单位经营目标, 而预算完成与执行、预算管理效果等只是其中的过程目标, 如果将过程目标设定为预算管理目标, 就会出现“为预算而预算”、“预算有没有都一样”的感觉, 而将预算管理与经营目标对接, 会带来完全不一样的预算体系与方法。 航天军工科研单位都是把“保成功、保增长”作为总体经营目标, 首要任务是完成国家指令性计划任务, 确保成功。如果说航天经济中100%为国家指令性项目, 那么“保成功”与“保增长”是完全一致的, 全面预算管理则完全服务于科研生产工作。目前, 中国航天经济的总体规模大于军工项目经济规模, 其中军品与民品规模比例均衡, 而且都有增长的压力。全面预算管理需要同时考虑“保成功”与“保增长”, “保成功”是政治性的目标, “保增长”是战略性的目标, 二者并不矛盾, “保成功”既是“保增长”的基础, 也是其中的重要组成部分。 “保增长”可以理解为将战略目标在全面预算中逐级分解、逐年分解, 将这个目标落实到具体的生产经营活动与资源计划中, 用财务术语来说, 就是要预计利润表中收入利润及相关指标增长。“保成功”在预算管理上却是一个难以指标化的目标, 应作为一个保障型目标, 具体预算需要按照军工项目科研经费管理办法等管理要求, 管好全周期经费开支, 及时保障资源。 图1 全面预算管理的基本环节 ??下载原图 2. 全面预算管理内容 全面预算管理的对象为财务资源和非财务资源的分配、控制、考核, 首先将管理对象界定为财务与非财务资源, 这是一个非常宽泛的概念。国务院国有资产监督管理委员会《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》中提到,