高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据.docVIP

高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据 卢馨 李慧敏 陈烁辉 暨南大学管理学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 结合舞弊动因理论和高层阶梯理论,选取2001—2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本,对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明,高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大,同时高管团队的平均学历越低,则越容易发生严重的舞弊行为。最后,根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。 关键词： 高管团队背景特征; 财务舞弊; 舞弊动因; 管理层舞弊; 企业战略; 公司财务战略; 财务舞弊行为; 会计舞弊; 战略成本管理; 企业竞争优势; 作者简介：卢馨(1963—),女,台湾人,暨南大学管理学院会计系教授,硕士生导师,博士,从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成本管理、企业跨国经营等研究; 作者简介：李慧敏(1990—),女,河南焦作人,暨南大学管理学院会计系硕士研究生,从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成本管理研究; 作者简介：陈烁辉(1987—),男,广东潮州人,暨南大学管理学院会计系硕士研究生,从事公司财务战略与企业竞争优势、战略成本管理研究。 收稿日期：2014-10-11 基金：国家自然科学基金项目 Top Managers Characteristics and Financial Fraud Behavior: Empirical Evidence from Chinese Listed Firms LU Xin LI Huimin CHEN Shuohui School of Management,Jinan University; Abstract： By using upper echelons theory and fraud motivation theory,this paper uses empirical method to study the relationship between top managers characteristics and financial fraud behavior. The samples of this research are public companies that are punished by China Securities Regulatory Commission for financial fraud and the control group. From the result we can see that age has a negative correlation on fraud behavior; scale of male top managers alse has a positive correlation on fraud behavior; and even education level has a negative correlation on fraud behavior. Finally suggestions are given based on above the research results. Keyword： top management teams characteristics; financial fraud; fraud motivation; management fraud; enterprise strategy; corporate financial stvategy; financial fraud behavior; accounting fraud; Received： 2014-10-11 一、引言 在公司规模扩大、资本市场日趋成熟的环境下,财务舞弊已经成为一个严重的问题,而高管人员作为财务舞弊行为的关键决策主体,是被关注的重点之一。据统计,从2001年到2013年,我国证监会公告的因财务舞弊受处罚的139家上市公司中,有高达1290多名的高管受到处罚,平均每家公司受处罚的高管人数约为10名。由此可见,我国管理层舞弊的现象比较严重。 相关学者们对高管人员与财务舞弊之间的关系进行了一定的研究,但大多数学者只集中于研究高管团队中的某个角色,很少有学者将研究对象定位于整个高管团队,并且大多数学者只集中于研