营改增后煤炭企业税务风险管理研究.docVIP

“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究 靳艳霞 河南平禹煤电有限责任公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： “营改增”试点的全面推行缓解了各个行业、乃至各个企业重复征税的问题, 解决了企业日常经营中生产采购环节中增值税专票不能抵扣的问题, 解决了营业税不能退税的问题、企业未能享受增值税减免税、即征即退等税收优惠政策。那么, “营改增”试点全面推行对煤炭企业税务风险有何影响, 煤炭企业税务风险中存在着哪些问题?针对煤炭企业的税务风险中存在的问题, 本文将提出一系列税务风险管理的优化策略。 关键词： “营改增”; 煤炭企业; 税务风险; 管理; 一、“营改增”后煤炭企业税务风险中存在问题 “营改增”试点的全面推行缓解了各个行业、乃至各个企业重复征税的问题, 解决了企业日常经营中生产采购环节中增值税专票不能抵扣的问题, 解决了营业税不能退税的问题、企业未能享受增值税减免税、即征即退等税收优惠政策。微观角度出发, “营改增”试点的全面推行有利于降低企业生产经营成本, 提高新型、专业性企业综合竞争实力, 实现企业生产由粗放式发展向集约式发展方式的转变;宏观角度出发, “营改增”试点的全面推行有利于优化我国社会经济结构, 便于促进产业转型升级, 优化我国税收体制结构。 对于煤炭企业而言, “营改增”试点的全面推行给煤炭企业的增值税进项税额认证与抵扣方面、增值税税收申报方面、增值税发票报销与管理等方面产生重大影响。 一是, 增值税进项税额认证与抵扣方面。煤炭企业的生产运营与日常销售涉及生产原材料的采购、固定资产及专用设备的新建或采购、煤炭产品的进口、出口乃至销售。煤炭企业生产运营及日常销售各个环节都涉及增值税进项税额的认证与抵扣, 以及销项税额的计算与缴纳。根据财税[2017]37号文, 原先增值税税率由17%、13%、11%及6%四大档调整为17%、11%、6%三大挡, 且增值税进项税额专票认证期限由180天调整为360天, 研发费用在企业所得税税前加计扣除75%。这一系列利好的政策调整更有利于企业增值税税务筹划及纳税申报。但是, 在现实工作中, 煤炭企业的增值税发票经常存在购买方或销售方名称开错、税号开错的情形, 且在税务总局规定期限内未及时认证, 为单位带来一定程度的经济损失。 二是, 增值税税收申报方面。增值税税收申报方面涉及一张主表, 数十张附表, 每张表内与表间之间都存在一定的数量、逻辑关系, 相比营业税的申报要复杂许多。因此, 增值税税收申报方面需保持表内逻辑平衡与表间逻辑平衡。但是, 在现实申报过程中, 众多煤炭企业难以将数据填报准确, 进项税额的扣减、进项税额转出处理等各个数据明细未做台账, 免税项目明细与申报金额难以对应, 税务帐目明细较为混论, 难以应对税务局的检查。 三是, 增值税发票报销与管理方面。对于煤炭企业而言, 增值税发票报销与管理主要体现在费用与成本的控制与管理方面。煤炭企业的生产运营与日常销售涉及生产原材料的采购、固定资产及专用设备的新建或采购、煤炭产品的进口、出口乃至销售, 涉及销售费用、管理费用及财务费用各大科目。在现实工作中, 煤炭企业增值税发票报销管理较为混乱、发票管理不严格, 尤其增值税专用发票的取得包括购买方名称、税号、地址、联系方式、开户行及账号都不允许有一丝差错;其次, 煤炭企业对外开具的发票也需严格按照规章制度、流程执行, 按照不相容职务相分离的原则实施双人保管空白发票、开票换人复核的要求, 禁止虚开发票。 二、“营改增”后煤炭企业税务风险管理的优化策略 “营改增”试点的全面推行有利于优化我国社会经济结构, 便于促进产业转型升级, 优化我国税收体制结构。针对煤炭企业的增值税进项税额认证与抵扣方面、增值税税收申报方面、增值税发票报销与管理等方面税务风险, 下面主要从三个角度探讨税务风险管理的优化策略。 一是, 建立科学的税务管理控制系统, 加强税务风险防范意识。科学的税务管理控制系统可以有效地降低税务风险, 定期提醒增值税、企业所得税、印花税、资源税等申报期限与结果, 杜绝已申报未扣款的情况, 做到不偷税、不漏税, 按时、科学缴纳各项税额, 做好各项税收明细及台账, 并定期、及时向领导汇报最新税收政策。 二是, 不断健全内部控制制度, 健全与完善全流程信息系统。科学、完善的内部控制制度严格按照不相容职务相分离的原则设置各个岗位权限及职责, 杜绝管理层凌驾于控制之上的舞弊风险, 严禁“一把手”为核心的组织管理结构, 不断构建与完善全员参与、全员联动的内部控制管理体系。如煤炭企业增值税开票方面, 严格执行双人保管空白发票、开票换人复核的制度, 严禁虚开