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营改增对铁路企业的影响及对策分析 刘玮 北京铁路局石家庄供电段 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来, 随着“营改增”新税制改革的逐步推进, 对铁路企业产生了不小的影响。在经济发展面临新常态的大背景下, 铁路企业一定要充分认识、准确把握、主动适应“营改增”税制改革的要求, 并以此为重要契机, 从企业税收负担、进项抵扣、税收风险等角度, 探讨“营改增”对铁路企业的影响, 并有针对性的提出规范财务管理、强化人员培训、开展税收筹划和合理利用政策等几点建议。 关键词： 营改增; 铁路; 影响; 对策; 从2012年开始, 我国以上海市的交通运输业 (不含铁路运输业) 以及部分现代服务业为试点, 开启了“营改增”新税制改革的大幕。2014年1月, “营改增”范围又进一步扩大, 将铁路运输和邮政服务业纳入了范围之内。随着“营改增”的不断推广, 改革影响的范围扩大。2016年5月, 随着“营改增”全面试行, 税制改革对企业的影响逐渐增大, 对各行业的影响越来越, 大对于铁路企业来说影响也是显而易见, 足以让我们引起高度的重视, 为此要采取有针对性的调整和改革。 一、“营改增”政策对铁路企业的影响 1. 对企业税收负担方面的影响 “营改增”对铁路企业税负方面的影响, 要从两个方面来看。对于小规模纳税人而言, 该政策对税负的影响较小。而对一般纳税人而言, 经过系统测算和验证, 企业名义税负提高2.66倍, 这一上涨幅度, 对铁路企业而言无疑是巨大的, 造成了一定的税收负担加重的情况。具体来看, “营改增”新税制改革实施以前, 铁路运输企业的营业税税率和增值税征收率均为3%左右。在“营改增”之后, 根据财税[2013]106号文件规定, 企业铁路运输服务增值税税率为11%, 企业物流辅助服务增值税税率为6%, 企业国际运输服务增值税税率为0, 企业向境外提供物流辅助服务则免征增值税。因此, 从企业增值税名义税负率虽然有所上升, 但同时也避免了过去营业税的重复缴税的问题。 2. 对企业进项抵扣方面的影响 “营改增”新税制改革之后, 按照相关政策规定, 铁路企业一般纳税人取得的在规定范围内的进项发票, 可以用于抵扣。其中主要包括租赁动产、购买原材料、设备、外购劳务以及能源等几项。对于以货物运输为主要业务的铁路运输企业而言, 其营业成本包括折旧成本、人工成本、设备维修维护、外购劳务、能源支出等。经过测算发现, 如果铁路运输企业的可抵扣成本如果能够占到总的营业成本的60%, “营改增”前后的企业税收负担才能够基本持平。但是, 在实际情况中, 企业内部的职工工资及其附加、福利等并不在抵扣范围之内。企业在“营改增”之前购买项目的成本, 在没有选择一般纳税人作为供应商的情况下, 往往就会造成这部分成本无法抵扣的情况。 3. 对企业财务管理方面的影响 “营改增”政策实施以后, 铁路企业的财务制度和管理水平出现了与政策不相适应、不相匹配的情况。企业对“营改增”政策的把握还不到位, 在财务管理过程中往往会出现很多漏洞。相关财务管理制度和企业会计工作制度还不够健全完善, 对新税制改革的认识不到位导致企业税收风险加大。财务人员能力素质有待进一步提高, 缺乏相应的知识技能去采取措施有效应对政策影响。 二、“营改增”之后铁路运输企业的税务筹划 税务筹划是企业在充分掌握和理解政策的情况下, 通过合理利用政策达到降低企业税负的目的。铁路运输企业作为纳税人, 在遵守税法等相关法律情况下, 合理运用税收筹划是一种附属权利。税收筹划所获收益必须是正当合法的, 不能带有逃税、欺骗等性质。税收筹划的根本目的并不仅仅是降低企业税收负担, 而是通过积极主动的税收筹划行为, 进行合理节税。企业以追求利益最大化为根本目标, 在新税制改革的新常态下, 必须注重研究税收筹划的最优方案, 实现企业发展目标。 1. 严格控制企业成本 一方面, “营改增”实施时间并不长, 多数企业虽然已经陆续开展的增值税业务, 但更多的是并没有取得增值税专用发票。因此, 铁路运输企业在选择合作伙伴的时候, 就要有限考虑那些能够提供增值税专用发票的企业, 并从该企业取得发票用于抵扣, 从而进一步降低企业税收负担。另一方面, “营改增”之后, 铁路运输企业可用于抵扣的进项税额很大一部分来自购买固定资产和机械设备等。因此, 企业为了降税负、控成本, 可以将那些已经提足折旧年限的固定资产、设施设备等变卖, 再重新购入新的固定资产和设施设备, 并取得增值税专用发票用于抵扣, 从而降低企业税收负担。 2. 准确核算收入项目 企业通过准确核算收入项目进行税收筹划, 需要加强与上下游企业、部