营改增对建筑安装公司的税务影响及对策.docVIP

“营改增”对建筑安装公司的税务影响及对策 张雁婧 湖北工业大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 2016年5月1日“营改增”税务政策在所有行业试点的实施必然对各行业的税务管理及纳税筹划产生影响。本文结合建筑安装公司业务特性分析该税收政策的实施可能会导致建筑安装企业税负及税务管理成本发生变化, 对此笔者提出建筑安装公司应从加强人员管理、票据管理、核算制度以及信息化管理方面化解“营改增”税收政策带来的负面影响。 关键词： “营改增”; 建筑安装公司; 报表; 税负; 1 引言 “营改增”作为促进我国经济转型的重要举措, 目的是创造更加公平、中性的税收环境, 有效刺激市场需求, 推动社会经济的快速发展。“营改增”的推行, 会对社会的多方面带来影响, 而该影响同时也作用于建筑安装公司的税务管理、财务报表等多个方面。所以, 建筑安装公司应该从实际出发, 结合具体环境与自身实际经营情况, 针对该政策带来的不良影响采取相应的防范措施, 从而减少该项税改措施对建筑安装行业的生产经营、财务管理等方面的负面影响, 让企业创造更大的效益。本文探讨“营改增”对建筑安装公司的影响, 分析利弊, 对该行业的发展具有非常深远的意义。 2“营改增”的本质 “营改增”, 顾名思义就是营业税改征增值税, 也就是原来缴纳营业税的应税项目现在改为缴纳增值税。营业税与增值税在税收征收上虽然存在较大区别, 但也存在交叉和重复征税的情况, 因为营业税主要是对生产单位的毛收入进行征税, 对于产品生产的每一道生产环节都需要缴纳营业税, 比较容易出现重复征税的情况。但是增值税只需要对服务或产品增值的部分进行征税, 能够较好地避免重复征税的情况, 所以这也是我国“营改增”政策推行的主要原因, 其目的是有助于减轻企业的税收负担, 推动经济发展。 3“营改增”对建筑安装公司税务影响的分析 “营改增”对建筑安装公司影响十分明显, 对税务的影响主要表现在以下几个方面。 3.1 税负增加 (1) 税务收入是国家财政收入的主要构成部分, 在我国税务收入中, 营业税和增值税是中国税收的两个重要税种, 是地方和国家税务收入的主要来源。在实行“营改增”之前, 营业税属于价内税, 在地方税务局缴纳, 是地方财政收入的主要来源;而增值税属于价外税, 在国家税务局缴纳, 是国家财政收入的主要来源。建筑安装公司以企业毛收入为计税基础上缴3%的营业税, 营业税由企业承担。“营改增”以后, 建筑安装公司一般纳税人是以本环节增值部分为计税基础上缴11%的增值税额, 且所有增值税最终由消费者承担。具体而言, 各环节据其收入向其消费者代收的销项税额减去其向其供应商代交的进项税额的差额就是必须上缴的纳税额度。 因此, 当执行“营改增”之后, 公司的盈利水平与进项税额挂钩。换句话说, 假如公司成功地把进项税额全部抵扣掉, 公司才能真正地有效降低了税务负担, 倘若不能实现所有的抵扣, 就会导致承担额外的税负, 增加了公司的成本负担。执行“营改增”措施之后, 获得增值税专用发票与实行抵扣的税务额度决定了建安公司是否高效的降低税务负担。但是因为建筑行业的特殊性, 有些企业或者供货商无法提供增值税专用发票, 从而导致无法抵扣。例如, 建筑工地一般都在偏远的地区, 建筑公司为了成本考虑, 一些材料和设备主要供货商都是个人或者小规模纳税人, 无法提供增值税专用发票或者只能提供税率为3%的增值税发票, 这样就会无法抵扣导致税负增加。另外, 建筑企业大量的人工劳力成本没有增值税发票, 不能作为增值税进项税额抵消等等, 还有像临时设施、筹资成本、零星费用也无法获得可抵扣的增值税专用发票;建筑安装企业的增值税抵扣范围有很大的局限性。 (2) 建筑安装公司拥有大量的机器设备, 这些设备是企业施工的保障, 大多数企业在“营改增”之前就已采购, 而这些设备无法在“营改增”之后进行抵扣。这种情况对于建筑安装企业来说, 占很大的比例, 因此会造成企业相对较大的负担, 增加税负。 (3) 财务工作内容增加的同时也增加了很多的违规风险, 比如发票的违规风险, 因为增值税专用发票一方面遵守《中华人民共和国发票管理办法》的规定, 另一方面还要遵守增值税有关的专用发票的单行管理规定, 如果违反了管理规定, 有可能受到停止使用或者限制的风险, 更有甚者, 相关人员可能会承担刑事责任。 3.2 对税务管理的影响 首先是税务管理成本增加, 为了满足对增值税发票管理的要求, 必须购买增值税方面的专业设备, 必然会导致成本增加。国家税法对增值税发票的使用、管理程序有相关规定, 必须配置专业的税务管理人员来负责税务管理, 导