营改增对建筑施工企业成本管理的影响及应对.docVIP

“营改增”对建筑施工企业成本管理的影响及应对 宁伟康 陕西省西咸新区沣西新城开发建设(集团)有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国经济的不断发展, 我国的税务制度也在不断变化。营改增做为我国经济转型的切入口, 对我国税务制度的改革起到了至关重要的作用, 各行各业也逐渐被加入到营改增的行列。建筑施工企业作为我国国民经济的重要支柱, 建筑施工企业的在营改增的大潮中需要作出迅速而适当的调整, 保证建筑施工企业的经济效益和市场稳定。营改增对建筑施工企业的企业内部管理、税务管理等各方面都有很大的影响, 本文主要从建筑施工企业的成本管理入手, 对企业的各方面管理提出应对和完善建议, 望对建筑施工企业的相关工作有所帮助。 关键词： 营改增; 建筑施工; 成本管理; 税务成本; 一、引言 营改增是指以前缴纳全额营业税的项目改成只对产品或者服务的增值部分进行纳税, 自2016年5月起, 中国全面推开营改增试点, 除了之前的交通运输业、现代服务业、广播影视服务业纳入了试点范围, 还将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。营改增通俗来讲就是营业税改为增值税, 减少了重复纳税, 为企业减少了税务负担, 对社会经济的发展起到了巨大的推动作用。营改增对各行各业都产生了很大的影响, 就建筑施工企业来说, 虽然营改增减轻了企业的税负, 但是同时企业也面临着更多地税务风险, 如何在“营改增”背景下科学合理地进行税务管理和其他管理, 优化企业的供应链, 整合产业结构成为当前建筑施工企业的重要工作。 二、“营改增”对建筑施工企业成本管理的影响 1. 企业管理成本。 1.1营改增之后, 企业的纳税方式和财务核算方式发生了很大的变化, 这对企业的成本管理也会有很大影响。首先, 营改增之后, 建筑施工企业的增值税是在所在地征收, 征收额计入国税局的税收, 由于原来的营业税改成了增值税, 地方政府的税收会降低, 这样就会造成建筑施工企业异地承接工程难度加大, 成本也会增加。其次, 营改增之后, 企业的涉税风险成本也增加。建筑施工企业的增值税计算会更加复杂, 企业在营业税的核算过程就需要更加谨慎和规范。如果企业在营业税的核算中出现不合规不规范, 企业不能抵扣进项税额, 加重了企业的税收负担;最后是企业可能因分不清纳税义务发生时间可能会导致涉税风险, 如果忽略了纳税义务发生时间或者未能及时办理相关手续等, 则很有可能面临滞纳金甚至罚款的危险, 对于建筑施工企业来说, 其损失是巨大的。 1.2营改增政策背景下, 建筑施工企业的发票管理成本也会增加。发票使用使用不当会引起相应的风险, 一方面, 企业在增值税的发票开具上容易出现问题, 例如:在开专用发票时某些信息填写不全, 如漏写信息, 开发票人员操作不当致使所开发票不规范, 不能正常使用, 或者纳税人不按规定索取合格的扣税凭证, 甚至未能及时办理相关发票证件等均可导致涉税风险;另一方面, 虚假发票可能引起风险。增值税专用发票的虚开, 这是发票管理办法和增值税专用发票使用规定严厉禁止的行为, 不少企业负责人的涉税犯罪均与虚开增值税专用发票有关。 2. 企业人工机械成本管理。 建筑施工企业的人工费用和机械成本费用是费用支出的重要组成部分, 营改增对这两项费用的成本管理也产生了很大的影响。营改增之后, 人工和机械费用成本管理增加了建筑施工企业的税务负担。人工费的营业税征收主要有两种方法, 但是不管哪种方法, 人工成本都无法取得进项税额, 这样就会导致建筑施工企业人工劳务成本的增加和税负的增加。机械费用是指企业为组织施工提供的施工机械所产生的费用, 建筑施工企业往往都是采用租赁的方式, 可抵扣的进项税减少, 企业无论选择哪种纳税人, 必然会造成建筑施工企业税负增加。 3. 企业材料成本管理。 建筑施工企业的材料主要是钢筋、水泥和木材。这些材料在建筑施工中使用量大, 但是其价值也很高。建筑材料如果从其他企业外购的, 其增值税可以进行抵扣, 材料成本会相应降低。但是像地板材料、装饰材料、混凝土这一类的材料, 根据国家税务总局2014年第36号规定, 施工企业按照简易方法依照3%征收率计算增值税, 无法覆盖营改增以后的11%增值税税率, 这样相当于加重了企业的税负。 三、营改增背景下建筑施工企业成本管理的合理化建议 1. 增强成本管理意识, 提高财务人员的素质。 在营改增背景下, 企业应该认识到营改增给企业带来的影响, 从根本上重视营改增。企业领导要起到带头作用, 带动全员参与营改增的管理, 提高企业员工尤其是财务管理员工的成本管理意识。企业内部要形成良好的风气, 构