营改增后金融企业的税务风险及应对措施.docVIP

营改增后金融企业的税务风险及应对措施 范增山 青海省农村信用社联合社 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 最近几年, 我国营改增工作全面铺开, 增设了大量运行试点, 金融企业当中的财税筹划、财务核算、经济效益、基础规范等诸多方面都受到营改增的影响。假如企业不能针对营改增及时采取有效措施则可能会导致发生税务风险, 影响企业获得应有的经济效益。 关键词： 金融业; 营改增; 税务风险; 防范; 作者简介：范增山 (1984-) , 男, 汉族, 籍贯为青海互助, 经济师, 研究生, 研究方向为软件工程。 一、金融业营改增改革后有可能导致税负增加 运行任何一种税收制度都会对金融企业带来一定的影响, 有可能出现税收增加的现象, 第一, 企业承担的税负增多, 实行营改增不但为企业发展创造了诸多机会, 而且也使企业面临的问题更多, 有时不会减少企业支付的税负, 甚至出现税负增多的现象;第二, 营改增导致一些原有的税收优惠政策不再推行, 由于不能正确认识营改增包含的各项优惠条件, 因此会计管理财务过程中也会出现诸多失误, 不能完全依据营改增政策进行, 导致营改增过程中免税与税收优惠形同虚设;第三, 企业不能再获得增值税发票, 不能再实施原来的抵扣, 因此上下游企业在交纳增值税时, 存在大量不能充分抵扣的现象。会引起企业承担的税负增多的情况。第四, 有可能出现涉税发票违法现象, 实施营改增以后, 金融企业为了减少自身税负, 会想尽办法增加增值税抵扣, 出现一定数量的代开与虚开增值税发票现象, 达到少缴税的目标;第五, 监督工作更加规范, 由于增值税管理更易于实行, 实行营改增以后, 稽查核对信息更加容易, 会增加发票检查次数, 出现一定的增值税纳税风险, 一旦确定企业存在违法行为则需追究其刑事责任。 二、金融企业在实施营改增中存在的不利因素 (一) 金融企业本身特点不利于推行营改增 金融业在发展过程中表现为复杂与快速更新的特点, 由于银行部门、保险行业、信托部门、证券业、租赁业都属于金融业, 而且下面还可能衍生出大量的业务, 只针对金融业制订一种税收制度不可能适用于全部行业, 这就是金融业复杂的表现, 因此在金融业实行营改增存在着不利之处。金融业还处于不断更新过程中, 国家制订税法的速度不能与金融业更新的速度同步进行, 金融业在发展过程中会出现大量的衍生产品, 因此在计算其税负方面存在着大量的困难。 (二) 税负核算存在问题 金融业不同于实体行业, 本身存在着虚拟的特点, 是独立于实体经济之外而存在的, 同时产生大量的虚拟利润。因此在计算金融业的税负时不适用传统意义上的增值税制度。在金融业开展营改增试点工作, 其计算税负依据、原理等方面存在着诸多困难。 (三) 可能引起金融业税负上升 利用实行营改增是为了防止出现重复纳税的情况, 但却还有可能出现税负增多的情况, 第一, 由于税率发生了一定的变化, 需要缴纳增值税的纳税人税率要求提高1%, 但与此对应的计算税负依据也减少了一定比例;第二, 由于实行营改增会导致大量金融企业出现大量业务抵扣进项税的现象, 但却不能依据增值税计算方法进行计算, 在实际核算过程中, 将会出现大量的成本支出, 但却不能使用增值税发票抵扣;第三, 增值税发票与营业税发票管理相比, 其存在的问题更多, 管理难度会大大增加。 (四) 金融企业不具备营改增经验 我国当前在营改增方面还欠缺金融业的成功范例, 发达国家规定金融业只需缴纳少量业务的税款, 在金融业领域实行营改增存在着诸多困难, 而且不具备成功的例子, 所以我国在金融领域实行营改增, 还需认真审视金融行业的发展, 要求积累丰富的改革经验才能推行。 三、解决金融业营改增不利因素的主要策略 (一) 金融业要认真学习营改增政策 实行营改增会同时出台与此相对应的政策法规, 要求企业必须认真学习国家推出的新政策, 组织财务人员参加各种学习与进修, 如税条部门、中介部门就需深入学习金融业的管理知识、财务知识、税务知识等。才能准确掌握二税间的不同点, 才能尽快明确国家推行营改增改革的重点, 及时制订针对性解决策略, 在解读政策过程中出现不理解部分要及时上报主管税务部门, 防止由于不能正确认识国家政策而产生增加税负的情况。 (二) 严格管理增值税发票 实行营改增以后, 征收增值税会依据企业运行中的不同环节进行, 因此要求金融业必须严格管理运行中的每一个环节, 才能精确计算进项税的抵扣, 防止出现增加税负的情况。因此开展营改增工作就需严格管理增值税发票, 不得出现因为管理增值税发票出现问题而引起进项税不能全部抵扣的现象。在金融领域实行营改增, 要