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论完善企业资金管理内控体系的途径 李爱民 东营市地方税务局河口分局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 资金是企业生存与发展的重要保证, 如果企业资金流转出现问题, 就会阻碍企业生产经营活动。因此, 企业应按照国家建立内部控制制度的相关规定, 在企业内部通过建立与执行资金管理内控制度来提高企业资金管理效率及保证企业资金安全, 为企业生产经营及扩大再生产提供充足的资金保障。本文通过对我国企业资金管理内控体系中存在的问题进行分析, 提出进一步完善企业资金管理内控体系的途径。 关键词： 资金管理; 内控体系; 不足; 途径; 1 企业资金管理内控制度存在的不足 1.1 资金内控环境有待改善 一是资金管理机构设置不合理。目前, 多数企业未能在内部成立独立的资金管理及内控管理部门, 将资金管理及内控工作全部交由财务部门负责, 一来财务部门工作量较大, 无法保证具有足够的开展资金管理工作的时间, 造成企业资金管理及内控建设工作缺失, 加大了企业资金安全风险。二是资金管理人才队伍建设有待加强。个别企业财务人员缺少资金管理及内控制度方面的理论学习, 无法适应内控制度建设对财务人员业务技能及实际经验的需求。 1.2 资金风险评估机制缺失 首先, 多数企业未能在企业内部成立资金安全风险防范机构, 财务部门则将主要精力放在会计核算及税收筹划上, 未能及时对企业资金余额、偿还债务资金与暂时性支出、资本性支出资金需求进行监控, 一旦企业资金出现短缺, 则使企业面临极大的财务风险。其次, 多数企业未能对企业资金流转过程风险控制点进行准确识别, 使企业资金办理存在较大的管理漏洞, 为个别工作人员侵害企业资金提供可能。 1.3 资金管理内控制度不健全 企业资金管理活动具体包括投资项目可行性分析、融资成本计算、各子公司间资金调拨、还款计划制定、应收账款催收等内容。首先, 我国多数企业只在企业内部制定资金管理基本规定, 未针对不同资金管理活动制定具体操作指南, 导致企业资金管理活动混乱, 个别工作人员利用制度漏洞侵害企业经济利益。同时, 个别企业在资金管理岗位设置方面未作明确要求, 各部门及工作人员在资金管理工作中因岗位划分不清出现工作懈怠、相互推诿现象, 严重阻碍企业正常生产经营管理工作的开展。 1.4 企业各部门信息沟通不畅 一是由于企业各部门对资金管理内控制度的漠视, 在向财务部门提供资金预算编制基础数据时, 存在应付心理, 未能及时、准确地为资金预算编制提供有效编制依据, 造成财务部门编制的资金预算指标缺少可操作性。二是个别上市集团公司下属各子公司、分公司, 由于未能与集团母公司实现会计核算软件联网, 导致母公司未能及时对下属各子公司资金进行监控, 无法充分发挥资金调剂使用的配置功能, 给集团企业带来较高的资金筹集成本。 1.5 内部监管力度不够 目前, 多数企业领导对内部审计工作重视不足, 内审工作只局限在大额收支及会计核算规范性等方面, 对于资金管理内控设计合理性及执行是否到位未能进行有效审计。同时, 企业未能针对内审中发现的资金管理漏洞及存在的潜在资金风险制定严厉的处罚机制, 无法彻底发挥内审工作的监督职能。 2 完善企业资金管理内控体系的途径 2.1 营造良好的资金管理内控运行环境 一是成立内控、资金安全管控及内审部门, 将资金风险防范与内部监管从财务部门职能中分离出去, 彻底打破“运动员当作裁判”的格局, 使财务部门有充分的时间从事会计核算等财务管理工作, 以提高会计核算规范性及准确性。二是强化人才队伍建设。企业资金管理内控体系建设不但需要制度本身科学、可行, 而且还需要企业为制度运行配备具备专业技能的工作人员。因此, 企业应在招聘过程中严把专业技能关, 多以财经专业且具备实践工作经验的人才作为招聘对象。同时, 为了使资金管理内控制度真正落实到位, 企业可选派财务人员到生产车间、仓库保管等一线作业现场进行学习, 以保证企业制定的预算指标、评价考核等工作切合实际, 避免因业务知识匮乏造成各项会计数据脱离实际。 2.2 提高企业资金安全防范意识 随着我国市场经济快速发展及国内外竞争的不断加剧, 企业在经营发展过程中将会遇到各种潜在风险, 极大地威胁着企业生存与发展。因此, 企业应事先通过市场调研对资金安全风险出现的概率及对企业造成的影响程度进行评估, 可事先对每项资金风险点设置指标, 当资金出现安全预警时, 保证企业第一时间采取有效措施, 将资金安全风险降到最低, 提高企业抗拒风险的能力。 2.3 实现企业资金管理内控数据共享 企业会计数据不但可为预算编制、业务考核等财务管理提供信息, 同时也是企业领导、各部