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国库集中收付制度状况及发展对策 任淑侠 铁岭会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 国库集中收付制度是适应社会主义市场经济体制下公共财政建立和发展的现代国库管理制度。文章对铁岭市国库集中收付的状况进行了分析, 并提出了相应的发展对策。 关键词： 国库集中收付制度; 现状; 发展对策; 作者简介：任淑侠 (1963—) , 女, 辽宁铁岭人, 铁岭会计学院, 高级讲师, 研究方向:财经与会计 国库集中收付制度是适应社会主义市场经济体制下公共财政建立和发展的现代国库管理制度, 是指将所有财政性资金全部都纳入国库单一账户管理, 收入直接缴入国库或财政专户, 支出通过国库单一账户体系, 按照不同类型, 分别采用财政直接支付或财政授权支付的方法, 将款项支付到商品或货物及劳务供应者或用款单位。目前国际上市场经济发达国家早已普遍实行该种制度。 1 国库单一账户体系概述 国库单一账户体系主要包括四类账户:国库单一账户、零余额账户、财政专户、特设专户。 (1) 国库单一账户:由财政部门在中国人民银行或其分支机构开设的用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动, 以及与零余额账户进行清算的账户。 (2) 零余额账户:财政部门在商业银行开设的用于记录和反映预算资金的日常支付活动, 并与国库单一账户清算的账户。包括: (1) 财政部门零余额账户:用于财政直接支付。 (2) 预算单位零余额账户:用于财政授权支付, 可以办理转账、提取现金等规定的结算业务。 财政直接支付———是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度, 根据用款单位申请, 由财政部门开具支付令, 通过国库单一账户体系, 直接将财政资金支付到收款人 (即商品和劳务供应者) 或用款单位账户的支付方式, 包括工资支出、政府采购、转移支出。 财政授权支付———是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途, 根据财政部门授权, 自行开具支付令, 送代理银行, 通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特色专户, 将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。包括小额购买支出和零星支出。 (3) 财政专户:是指各级财政部门为核算具有专门用途的资金, 在商业银行及其他金融机构开设的资金专户。我国的财政专户主要包括专项支出财政专户、社会保险基金财政专户、非税收入收缴财政专户、外国政府和国际金融组织贷款赠款财政专户四类。 (4) 特设专户:是用于核算国务院或国务院授权财政部门批准的特殊专项。一般而言, 特设专户就是为社会保障专用基金、公路客运设施建设专用基金、粮食风险金等专门设立的户头。 2 铁岭市当前国库集中收付运行中存在的主要问题 铁岭市国库集中收付制度改革从2003年4月1日起运行。十多年来, 在保证财政资金安全运行、增强财政统筹调度资金能力、加快财政管理信息系统建设步伐、促进财政管理工作规范化等方面取得了很大成效。但是, 随着财政经济形势的变化, 特别是近年来审计部门对预算单位财务审计和单位领导经济责任审中的检查中暴露出很多问题。 2.1 原有制度留有缺口, 执行中作用被放大, 专用存款账户收支不合规现象普遍 2003年实施国库集中支付改革时, 为了妥善解决预算单位往来和支付现金需求, 制度设计中给每个预算单位留有一个往来专户, 专门用于解决对外债权、债务问题, 但在预算执行中, 个别执收单位以此账户为载体“坐收坐支”财政收入, 索取不正当收入形成“小金库”;还有的将单位“零余额”账户资金擅自转存到“往来”账户中虚列支出或改变资金用途, 专用账户被各预算单位挪作他用。 2.2 大额“提现”和大额“支现”问题一定程度存在 部分预算单位财务人员不依用款计划办事, 将大部分现金提出留在单位待支, 增加了资金运行风险, 也相应产生大额“支现”问题。没有建立严格的审批制度。 2.3 预算单位财务管理不严 预算单位没有做到严格把关, 导致报账不及时、报销票据不合规、支出超范围和标准、招待费超支现象较多。 2.4 政府采购管理不到位 预算单位没有完全按照《政府采购法》的要求操作, 该政府采购的不采购, 或先购置资产, 后补办手续;固定资产不入账或入账不及时, 造成账实不符。 2.5 预算单位私设账户, 私存财政资金, 坐收坐支 主要是执收单位将应缴国库或财政专户的培训费、租金收入等非税收入, 违反“收支两条线”规定, 直接坐支, 用于补充招待费、办公费、印刷费、交通费等公用经费超支。 3 进一步完善国库集中收付的意见和办法 3.1 取消各单位往来账户, 彻底实行财政集中收付管理 按照国家和省财政提出的改革单位和资金范围“纵向到底、横向到边”的管理要求,