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浅析如何提升垂直管理事业单位内部审计质量 罗新宇 江西省公路路政管理总队 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 内部审计作为垂直管理事业单位自身的“免疫系统”, 往往是保护单位健康发展的重要防线, 内部审计质量的高低, 也代表着单位“免疫系统”的强弱。笔者以江西路政系统为例, 对垂直管理模式下事业单位的内部审计现状进行分析, 并对如何提升内部审计质量提出一些见解。 关键词： 垂直管理; 内部审计; 审计独立; 队伍建设; 近年来, 财政审计部门公布的垂直管理事业单位监督检查和审计发现的问题存在逐年上升趋势, 内部审计对单位自身风险控制的重要性再次被重视。以江西路政系统为例, 作为由总队、支队、大队三级垂直管理的事业单位, 在内部审计方面取得了较好的成效, 但也存在一些问题。如何解决这些问题, 进一步提升内部审计信息质量, 对加强事业单位的内部控制和风险管控都有着积极意义。 一、江西省高速路政系统内部审计的现状 江西省公路路政管理总队成立已有7年。自2008年国家燃油税费改革, 当前江西省路政系统采取的三级垂直管理模式, 内部审计的状况主要表现在以下几个方面: (一) 组织机构。 总队设置财务审计科, 由财务审计科负责制订全省高速路政系统的内部审计工作规章和制度并监督实行。支队设置财务科, 由财务科履行内部审计职责。大队在支队集中报账, 不设财务、审计部门。 (二) 人员配备。 总队财务审计科不设专职审计岗, 由其他岗位同志兼内部审计岗位, 开展内部审计工作时由科室成员共同参与执行。各支队由财务科主办会计兼任审计岗, 履行审计岗位职责。大队不设审计岗位。 (三) 工作职责。 总队财务审计科制定年度审计工作计划, 指导、检查和监督路政系统内部审计工作;处理内部审计日常业务, 对路政系统的财务收支、专项资金、固定资产的管理和使用进行审计监督;按照干部管理权限, 对所属单位领导人员的任期经济责任进行审计, 支队财务科负责配合总队执行内部审计任务。 (四) 主要成效。 一是通过对离任领导的经济责任审计, 增强了基层领导经济活动的规范意识, 对领导干部廉洁自律、树立行业形象起到有力的推动作用。二是通过开展每年定期组织的内部审计工作, 进一步规范了财务收支管理, 有效防范了财务风险、提高了资金使用效益。 二、当前江西省高速路政系统内部审计存在的问题及原因分析 (一) 组织机构不够健全, 内部审计独立性有限。 按照《审计法》中独立审计原则, 内部审计是一项具有独立性的经济监督活动。几乎所有参与行政事业单位内部审计探讨的同志都会提出独立性的观点, 审计人员不宜由财务人员兼任, 财务、审计部门也不应该设置在同一个科室。的确, 只有真正具备了独立性, 才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正, 提出的审计结论才有价值。 尽管组织机构不健全, 内部审计缺少独立性这个问题被反复提及, 然而当前政府机构要求人员机构精简的大形势下, 这个问题确实难以得到解决, 只有少数处于高风险的厅局级单位才会配备独立的审计部门和审计人员。也正是因为这种财务、审计混搭的现状, 使得大部分单位的财务人员要兼顾审计工作, 一般也只能履行干部离任审计、根据上级部门布置的工作开展审计等, 无法主动创造性的开展工作, 也谈不上对日常的经济业务活动提出分析、评价、建议、咨询等职能, 有违内部审计的初衷的。 (二) 对内部审计认识不够, 内部审计职能弱化。 尽管通过内部审计可以给单位领导灌输一定的财务管理和风险防控意识, 但总的来说, 内部审计在单位的重视程度依然是不尽如人意。一般看来, 内部审计工作的性质特征决定其层次愈高, 内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。也就是说从总队到支队再到大队, 对于内部审计的认识和重视程度可以说是明显递减的一种状态, 而且受重视程度也是远不如外部审计。内部审计的重视程度不够, 也造成了内部审计职能的弱化。 出现这种情况, 笔者认为主要有三方面原因, 一是因为部分单位领导错误的将财务和会计划等号, 认为财务工作只是对本单位内部的一些收支行为进行的记账活动, 没有财务管理、风险防范、成本核算意识, 所以没必要再开展内部审计;二是因为有些领导将内部审计等同于纪检监察, 对内审的职能和作用认识发生了错位, 认为这是纪检部门做的事, 财务审计部门只要做好账就可以了, 不必再搞什么内部审计;三是内部审计只有建议权, 没有处理权, 被审计对象基本上不会负很大的责任, 内部审计的这种不痛不痒很容易助长被审计单位对内部审计工作的消极、敷衍和轻视, 也削弱了内部审计的权威。 (三) 内部审计缺乏规范性标准, 制度有待健全