对审计期望差距的成因及缩小路径探讨.docVIP

对审计期望差距的成因及缩小路径探讨 李烂 张玉锦 河北经贸大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 审计师和利益相关者站在不同的角度, 所以对审计结果的期望不同, 造成审计期望差距的产生。文章分析了我国审计期望差距产生的原因, 主要有审计师的原因、社会公众的原因和审计制度的原因, 并且从规范审计师的自身行为、加强和社会公众的沟通以及完善我国的审计准则三方面对改进我国的审计期望差距提出了建议。 关键词： 审计期望差距; 审计师; 审计准则; 近年来, 投资者将投资失败的原因归咎于审计师的诉讼案件时有发生, 但是投资失败的原因可能有两方面:一方面是审计师能力不够或者审计师没有严格按照审计准则进行审计程序;另一方面是审计师严格按照审计准则进行审计程序, 投资者将其决策失败的原因归咎给审计师只是想将失败的结果转移一部分给审计师, 这样明显就损害了审计师的利益。因此, 为了更好地保护审计师的利益, 也为了能够更加清楚利益相关者对审计结果的期望, 对审计期望差距的研究就显得尤为重要。 一、审计期望差距的概念 审计期望是审计报告的使用者对注册会计师在审计过程中所使用的方法、程序和对预期结果的一种主观看法。我国的资本市场还不是强势有效的市场, 在市场中依旧存在信息不对称的情况, 企业的大多数投资者在审计方面的专业素质还不是很高, 这就造成了投资者对注册会计师工作的相关概念和作用的理解和实际的审计业绩之间出现了差距, 即审计期望差距。 二、我国审计期望差距产生的原因 我国审计期望差距产生的原因主要有审计师的原因、社会公众的原因以及审计制度的原因三个方面。 (一) 审计师的原因 主要原因是审计师的胜任能力不足。为了防止审计失败的发生, 审计师在审计过程中必须足够细心和谨慎, 同时也需要审计师具有牢固的专业知识和敏锐的职业洞察能力以面对在审计过程中遇到的不确定事项。但是我国审计师的专业水平还没要达到应有的水平, 如果在审计过程中有很多缺乏专业知识的审计师, 会直接影响审计的质量。随着经济的发展, 商业活动越来越复杂, 经济犯罪的程度也在逐渐提高, 所以在现实生活中就可能存在连审计师都无法查出的经济犯罪。随着审计技术的更新, 对审计师有更高的要求, 审计师在适应这些要求的过程中可能存在一段适应期, 不可能马上应用新技术, 这也会在一定程度上影响审计质量, 进一步使审计期望差距拉大。 (二) 社会公众方面的原因 1. 先入为主观念的存在。 由于媒体的迅速发展, 当审计失败发生时, 关于审计失败的解释会迅速在微信、微博等媒体上传播, 这些解释会被快速传递给公众, 影响公众的判断。社会公众关于失败案件的正确解释往往是后知后觉的。如果社会公众首先接触到的解释是不正确的解释, 这些不正确的解释可能会深深刻在公众的脑子里, 认为这是审计师的错误导致的, 即使后期得出结论并不是审计师的行为导致的。在这种情况下, 社会公众的这种观念会导致社会大众的思维很难随着外界环境的变化而变化, 这就使得差距产生。 2. 从众行为的存在。 在生活中常常出现这样一种现象, 当一个事件被报道出来时, 往往随后就会有更多相似的案件被报道出来, 这就是一种从众行为。当媒体报道审计失败案件时, 接下来会有一连串失败案件被报道出来, 这些案件可能并不全是审计师的审计失败造成的, 但是当这些案件被报道出来时, 社会公众会认为所有的审计师都是一样的, 都会认为审计师存在审计失误现象, 降低了对审计师审计业绩的评价。 3. 社会公众对审计师有过高的期望。 社会公众对审计师有过高的期望主要表现在两个方面:第一, 社会公众对审计行业存在误解。社会公众对审计行业的误解主要来自历史、文化以及制度背景等的不同, 由于这些不同的存在, 因为这些误解的存在, 社会公众对审计师存在太高的期望, 而这种期望是不符合实际的。第二, 近年来我国的舞弊现象时有发生, 社会公众对审计界的批判声也越来越高。为了降低社会公众的批判声, 重新塑造审计界在社会公众心中的形象, 从而审计职业界就加快了对审计准则的修改, 也加快了对审计师的职业要求, 社会公众对审计师就有了更高的定位, 随后又对审计准则修改, 这样就陷入了一个无限循环的现象, 但是这种现象是不具有经济价值的。 (三) 审计制度方面的原因 审计准则指定机构设置的不合理和部分准则的法律地位模糊都可能造成审计期望差距的产生。 我国的审计准则委员会在构成上以政府为主导是不合理的。审计准则委员会是专门制定审计准则从而对审计师的审计过程进行规范的机构。审计准则对政府、对企业的经营者以及对审计师都是非常重要的, 直接影响他们各自的经济利益水平