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技术创新驱动下企业财务内控有效措施构建 黄秋芳 广州市神州联保科技有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 企业财务内控以优化内部治理结构、提升信息质量、合理实施审批为主要手段。在供给侧结构性改革背景下, 技术创新成为了企业实现产能结构优化的必由之路。对于服务型企业而言 (如电器联合保修服务有限公司) , 也需要将技术创新作为提升服务品质的主要思路。所以, 重构财务内控模式就成为值得探讨的问题。 在组织资源视角下考察技术创新问题, 其实则在于重构人力资源与物力资源之间的技术系数, 并通过发挥人力资源的主体性功能, 提升物力资源的高效配置。随之而来的是, 企业需要因此而调整财务内控的管理模式。企业财务内控涵盖的内容十分丰富, 其涉及财务审计、财务信息质量, 乃至企业文化等。然而, 在企业职能化科层组织结构的影响下, 以及受信息不对称、委托代理等问题的制约, 企业财务内控的绩效往往难以得到有效提升。从而就与技术创新所带来的风险形成共振, 直接影响企业财务内控的安全性。 一、技术创新对企业财务内控的要求 具体而言, 可以从以下三个方面来理解其中的内在要求。 (一) 财务内控的事前控制方面 企业所开展的技术创新更多的则是局部技术创新, 而作为模块化技术创新仍需要面临诸多不确定性因素。在允许失败的原则导向下, 支撑技术创新的经费投入便需要建立一定的弹性。在组织资源视角下, 人力资源投入经费中的“弹性”主要针对外援的引进, 物力资源投入经费中的“弹性”则主要针对专用性设施设备的引进, 以及因阶段性技术创新失败所导致的对耗材经费的追加。从中不难理解, 面对专项技术创新的风险识别困境, 主要是由于它的不确定性。 (二) 财务内控的事中控制方面 在企业财务内控常规中, 对专项经费使用监管已是正常的工作内容。在专项经费管理中, 不仅需要从会计原始凭证的角度来确认经费使用的合规性, 还应深入考察凭证背后所发生经济事件的真实性。特别对于技术创新项目而言, 因其所带来的预期回报大于基期资金投入, 所以企业管理层对该项目一般寄予厚望, 这就在一定程度上会对企业财务内控管理产生人为干扰。因此, 面向技术创新项目的经费使用监管, 应引入跟踪审计办法 (反舞弊机制) 。 (三) 财务内控的事后控制方面 财务内控的事后控制方面, 指向了专项经费的使用效益评价, 而这也是企业财务内控的工作常态。根据简单公式“产出/投入”之间的关系, 分子分母都可以以货币计量, 从而得出比值关系。对于服务型企业而言, 这里的产出可以从单位工效中量化得出。可见, 单位工效越高, 意味着技术创新的经济价值越大。 二、实现财务内控要求所面临的挑战 (一) 信息不充分所带来的挑战 “信息不充分”在这里特指企业技术创新过程中的诸多不确定性因素, 而这在服务型企业中也同样存在。比如, 在对电器保修技术进行局部创新时, 耗材的消耗量则存在不确定性, 而且技术创新过程所可能造成的安全事故, 也具有不确定性。因此, 赋予专项经费投入一定的弹性系数, 很可能会为争取授权审批权限提供借口。 (二) 专用资产购置所带来的挑战 企业在实施技术创新时需要投入物力资源, 对专用性设施设备的引进则成为必然。从经济学原理可知, 引入专用性资产将产生较高的沉淀成本, 而沉淀成本的产生又会直接影响企业经营管理决策。将其转换到财务内控范畴, 专用性设施设备供应商极易形成卖方垄断, 进而其引进价格往往不菲。这就意味着, 在企业技术创新中专项经费统筹工作将面临挑战。 (三) 信息不对称所带来的挑战 这里的“信息不对称”形成根源在于, 企业技术创新工作需要专用性知识来作支撑。不难知晓, 技术创新项目组成员拥有这种专用性知识, 而企业管理层、财务部门成员则不具备。因此, 就形成了事实上的信息强势 (项目组) 与信息弱势的关系。由于存在信息不对称, 财务部门会因项目组成员隐藏私人信息而导致预算软约束, 这样专项经费在使用中势必出现漏损的现象。 (四) 产出货币计量对专项经费评价所带来的挑战 简单公式中的“产出/投入”关系, 要应用于对专项经费使用效益的评价中, 仍然面临挑战。其中, 对“产出”的货币计量存在难题。特别对于服务型企业而言, 生产与消费同时进行, 所以“产出”就以隐性的形态存在。 三、企业财务内控有效措施构建 (一) 在专项经费审批中引入滚动计划法 企业技术创新风险应引起管理层的高度重视, 在确保企业资金安全又能支撑技术创新的原则导向下, 则可以引入滚动计划法。具体的做法为, 财务部门根据技术创新需要做出专项审批, 并在审批权限范围内赋予具体的弹性系数。在拨付专项经费时采取滚动计