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会计电算化下企业内部控制的思考 蒋美娇 广州东华职业学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着企业现代化建设的不断提升, 为了更好地进行内部控制, 就要在加强控制力度水平的基础上进行企业内部的会计审计控制。从源头上抓会计核算内部控制, 加强操作程序的控制, 明确职责分工, 加强内部控制, 做好会计审计控制, 强化会计凭证档案的归档管理, 保障会计信息数据安全。 在过往的企业管理内控中, 审计工作是财务会计工作的一项重要内容。随着内部审计工作的深入研究, 其独立性越来越强, 在会计电算化的大环境下做好企业内部控制的会计审计工作, 可以有效帮助企业提升运行效益和规避风险。针对会计电算化下的企业内部控制审计进行策略分析, 目的在于提高企业的内部管理会计审计水平。在企业现代化信息化发展过程中, 无论是理念运用还是技术投入, 都有了很大的进步, 而会计电算化就是在企业现代化信息规范管理中运用的一项重要内容。 一、传统会计向会计电算化转变的必然选择 传统会计处理中, 各种堆积如山的凭证、单据、帐本等, 需要时就必须要从大量的传统文件中手工找出, 无论先期是否做了索引目录, 都必须要人工翻找、确认。同时, 由于传统会计资料存留材质的因素, 就会出现无法避免的人为、非人为的损坏, 而这些损坏往往是不可挽回的。随着计算机技术和信息技术的飞速发展与日益成熟, 电子记帐、帐务电子化管理成为了可能和必然。特别是网络技术的全面应用, 更是实现了跨区域的会计实时管理、统一管理, 在任一空间数量做出了处理和变更, 在其他任何地方都能统一完成更新, 极大提高了数据处理的效率, 保障了数据的统一性。 企业在实施会计电算化后, 基本的会计业务流程会发生改变, 由原来的手工做账转化为信息化处理是历史的必须选择。 二、计算机环境下内部控制的会计风险 1. 信息环境下的物理风险 在信息系统环境下, 计算机应用代替了传统的人工处理方式, 电子符号代替了会计数据, 从而产生一系列新的物理风险。虽然这种风险不频发, 但往往是灾难性。虽然电子介质具有大容量、易复制等特点, 但其也存在因温度、温度、磁力等因素存储失效的风险。同时, 由于网络技术的便捷性与普遍性带来的网络安全风险, 使信息使用的合法授权性遭到前所未有的挑战。网络风险无处不在的信息的处理、传输、存储等方面都存在各种风险。 2. 会计软件的风险 目前, 虽然市场上的会计软件大多都是相对成熟的软件, 都拥有一整套比较完善的用户身份识别、授权、审批、权限控制等系统, 通过这些系统功能模块, 使电算化会计工作互相监督、牵制。但现在很多会计工作人员的安全意识并不高, 工作不遵守章程、工作随意、密码保管不善, 或贪图方便、密码设置简单、系统密码长期不变更, 甚至几乎整个部门、整个公司都知道, 致使这些软件的安全保护功能模块不能正常发挥作用, 造成其他人员不需要通过授权, 以一个超级密码的权限就能浏览系统内的会计信息、随意复制。 3. 会计电算化对内部稽核机制的冲击 在传统的手工会计系统中, 每一笔会计业务的处理, 都要不同人员经过多重手续, 严格遵循相互制约的有关监督机制进行操作。比如, 收付款项与会计记录的分离和业务经办与授权批准等, 必须经过严格的审核复查机制, 从而在内部形成严密的牵制制度, 使其在相互核对、彼此牵制、检查监督等重要措施的实施过程中明确责任。而在现代商业经营环境下, 内容更广泛、地理分布更广阔、信息处理工作量无限化增大。采用传统手段, 不仅速度慢且花费大, 而且也无法满足日益巨增的信息处理需求。然而, 一些内部牵制措施却无法执行, 会计人员无法直接参与和控制, 控制效率低, 大大削弱了审查、稽核机制。 三、会计电算化环境下加强企业内部控制的策略 1. 完善会计电算化内部控制制度 完善的会计电算化内控制度是会计工作的基本保障。内部控制的主要目的是健全机构设置、具体操作规程, 明确会计分工、落实人员责任。建立健全各种会计电算化制度就成为首要目标。通过建立硬件软件管理制度、操作管理制度、会计档案管理制度以及内部控制制度等, 做到有章可循、有法可依, 从而严格按章严格执行已制定的各项制度, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。同时, 也要有效把控业务处理过程中的重点关键控制点, 根据外部环境的变化以及业务的变化而不断调整、更新内部控制制度。 2. 加强会计人员的培训工作, 提高会计人员素质 一个信息系统的安全与否, 不但受制于系统本身, 更是决定于系统操作的工作人员。注重会计人员的素质培训是提高会计工作质量、防范会计电算化风险的必要保障, 未经过有效的业务训练、不具备良