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对企业财务内部控制的思考及优化建议 袁德星 中国石油集团渤海钻探工程有限公司油气合作开发分公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 以财务管理作为出发点, 做好企业内部控制能够对企业长远发展产生积极促进作用, 使之快速适应中高速经济发展新常态和转型升级发展的新要求。通过实施财务内部控制, 财务信息更加准确, 风险防范能力将进一步提升, 资源配置更加合理, 经营决策更加科学。本文就对当前企业财务内部控制工作现状总结, 并对如何优化企业财务内部控制提出自己的看法。 关键词： 财务管理; 内部控制; 优化建议; 作者简介：袁德星 (1983.08-) , 男。民族:汉。籍贯:四川省阆中市。学历:大学本科。毕业院校:中国石油大学 (华东) 。职称:会计师。 财务内部控制是内部控制的核心, 是站在财务业务的角度讨论管理控制, 通过实施各种与财务业务相关的管理活动来确保落实和实现预期经营目标的过程。作者认为一般包括财务核算和管理活动两方面内容。财务核算是按照会计制度、会计准则的规定进行合规核算, 形成准确、完整的财务成果;管理活动是通过实施预算制定、过程管控、风险防范的措施来发现、矫正企业的经营轨迹, 实现预期、合法的经营目标。 一、企业财务内部控制的实施原则 一是合法性原则, 企业必须以国家的法律法规为准绳, 在国家的规章制度范围内, 实施本企业的财务内部控制。二是风险性原则, 财务内部控制应当以风险为出发点, 重点关注财务业务的薄弱环节和高风险领域。三是目标性原则, 财务内部控制的目的主要表现为保护财产安全完整、保障财务信息真实准确、避免和降低经营风险、实现预期经营目标。四是整体性原则, 财务内部控制要涉及财务业务的各个方面, 兼顾长期规划和短期目标的统一, 还要与企业其他业务相互协调。五是长效机制原则, 财务内部控制应形成建立、实施、监督及持续改进的循环体系, 以确保内控五要素同时存在并持续运行。 二、对财务内部控制现状的思考 企业财务内部控制的建立和实施已有一定年头, 对生产经营起到了积极的促进作用, 但我们也要清醒地认识仍然存在一定的问题, 主要表现为: 1. 对财务内部控制的认识不足。 一是部分企业存在侥幸心理, 把案例的惨痛教训抛之脑后, 依然没有建立财务内部控制制度或虽建立了制度但也没有认真抓落实, 工作仅流于形式或仅是为了应付上级检查;二是部分企业财务人员存在重核算轻管理, 账房先生思维依然根深蒂固, 遇见具体问题以补救为主而没有考虑预防;三是业务部门对财务内部控制缺乏理解, 认为与其没有太大关联, 不给予支持与配合, 工作开展难度较大。 2. 财务内部控制监督不到位。 一是对企业财务的监督不仅仅是财务部门内部的复核工作, 更应该是企业内部与财务部门平行的、独立的专职监督机构所进行的审计检查, 实际工作中, 尤其是一些中小企业, 财务部门既是核算机构, 也是监督部门, 自己人监督必然会影响执行效果;二是部分企业监督受到领导或其他因素的影响, 阻力较大, 无法客观公正的进行;三是部分企业监督人员对专业知识的欠缺和对公司整体业务的认知存在一定的局限性, 监督成效不佳。 3. 财务专业知识不强、风险意识薄弱。 一是部分财务人员综合素质仍需提高, 专业知识陈旧却未能及时拓宽专业视野, 跟不上企业发展的需要;二是部分企业的财务风险识别和评估意识薄弱, 缺乏一套行之有效的风险评估和预警机制, 这样势必会给企业财务内部控制施行带来很多困难。实际工作中存在法制观念淡薄、职业风险意识差, 为了谋取个人或小团体利益而不择手段, 弄虚作假、篡改账目或搞账外账、虚开发票、隐匿或偷盗钱财物资。 三、企业财务内部控制的优化建议 企业财务内部控制涉及很多方面的问题, 几乎涵盖了财务和与财务活动相关的各个职能部门, 要得到全面贯彻和落实, 需要企业全体员工共同努力。 1. 营造积极的内部环境, 增强风险防范意识。 一是引导企业领导层, 带动业务部门学习财务内部控制理念, 辅以经典案例以警示, 让其充分认识到重要性, 终将作为一项重点工作进行宣传和推广;二是建立完善一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度, 要体现制度设计的系统性、全面性、易操作性;三是完善组织结构, 建立多层次的企业财务内控体系, 各司其职并相互制约, 财务工作相关岗位设置遵循不相容职位相分离原则, 记录、保管、审查与授权审批相分离, 会计核算与资产保管相分离等。四是培养和锻炼一批综合素质高、业务能力强的财务人员、监督人员或者业务人员跨专业拓展知识面, 进一步提高专业技能, 储备能独挡多面的能手, 鼓励更多的有志人士加入到财务内部控