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编制现金流量表需要注意的问题 赵华娟 山东景芝酒业股份有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 现金流量表主要是用来评价企业周转能力、支付能力以及偿还能力, 可以预测企业以后的现金流量, 有助于分析企业收益质量以及影响到现金流量的相关因素, 对于企业的健康发展具有十分重要的意义。但是, 很多企业没有安排专业性的人员进行现金流量表的编制工作, 这样对于企业可持续健康发展十分不利, 现金流量表示会计报表三种主表之一, 在报表体系之中占有重要的地位。最近检查企业的现金流量表发现企业现金流量表缺乏完善性, 需要采取措施进行完善。在编制现金流量表的过程之中应当注意现金和库存现金差别, 现金流量和经济活动的差别, 此外尤为需要注意的是在编制现金流量表的过程之中应当区别现金流量表的种类。 关键词： 编制; 现金流量表; 注意; 问题; 一、应当注意现金流量表的现金和库存现金的差别 在编制现金流量表的过程之中, 应当区分现金和库存现金之间的差异性, 现金流量表里的现金指企业的库存现金可以随时取出来进行支付的存款。所以, 现金流量表中的现金包括会计中“现金”账户核算的库存现金, “银行存款”账户核算的存入银行等金融机构中随时可以取出进行支付的存款, “其他货币资金”核算的外地汇款、汇票款项、本票存款和仍处于在途的货币资金等这些货币资金。所以, 现金流量表里的现金的概念和会计核算中的货币资金类似, 但是它和货币资金也有区别, 其是不包含货币资金中那些不能随时取出来的定期存款的。所以, 现金流量表中的“现金”等于库存资金、银行存款、其他货币资金相加, 减去不能随时取出用于支付商务定期的存款。但是如果企业拥有时间期限较短 (三个月内到期的项目) 、流动性较强、便于转换成固定金额的现金、变动风险不大的投资项目, 也就是企业的现金等价物, 可以视为现金。所以, 根据这样的换算方式, 现金流量表中的现金还要再包含上现金等价物。 二、应当注意现金流量和经济活动之间的区别 编制现金流量表的过程之中, 应当注意经济活动和现金流量的区别。现金流量指的是企业在会计核算期间的现金流入与流出的数量。很多会计人员, 尤其是参与工作时间较短的会计人员, 面对现金流量表的编制工作一定会感到一筹莫展, 因为他们搞不清现金流量和经济活动的关系, 不知道哪些经济活动会带来现金流量的变化。企业的经济活动大多只有三种类型:一是借贷双方在整个交易活动中都不涉及现金的交流, 例如存货的转换或者成本、费用的结转等等;二是借贷双方在进行交易活动时都使用现金, 库存现金、其他货币资金等等。例如, 引港存款等, 最近港人存入北上广的货币量增加, 这主要是内地的银行利息相对香港地区的利息高所导致的。而之所以出现内地的存款利息相对香港地区高, 主要是由于人民币的强势, 由于北上广的港人大多数为老人, 不善于股票或者基金类投资, 所以, 就将资产转变成为人民币, 从而赚更多的利息;如果将资产转变成为港币存入香港的银行, 利息较少, 只有中国北上银行的四分之一。这种存款的经济活动之中, 都是使用现金进行交易, 是港币和人民币之间的转换。三是在交易活动时, 双方不统一, 一方使用现金而另一方不使用, 例如销售货物的同时收讫资金, 通过购入存货来抵消存款等等。企业的这三种经济活动中, 第一种经济活动在交易活动中不涉及现金活动, 所以不会产生现金流量;第二种经济活动虽然借贷双方都使用的是现金, 但是也只是现金在形式上的转换, 不会使得企业现金总量发生变化, 所以也不会产生现金流量;第三种经济活动双方一方使用现金一方不使用现金, 这才会造成现金的流入或流出, 改变现金总量, 产生现金流量。 三、应当注意区分现金流量表的种类 现金流量表对于企业的健康发展具有十分重要的意义, 所以, 在现金流量表编制的过程之中, 应当区别现金流量表的种类, 主要包括经营活动带来的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动带来的现金流量, 对于这三方面的现金流量应当区别开, 避免在实际的编制流量表的过程之中出现各种错误。 (一) 经营活动带来的现金流量 在现金流量表中, 企业的经营活动指的是投资和筹资活动以外的一切交易活动。如果企业的一项经营活动既不属于投资也不属于筹资活动, 那就一定是企业的经营活动, 它所带来的现金流入或流出就是经营活动带来的现金流量。例如企业销售商品、购买商品、支付职工的劳务工资、向国家缴纳各类税款等这些活动带来的现金变化都是企业经营活动带来的现金流量。 (二) 投资活动产生的现金流量 在现金流量表中, 投资活动指的是企业长期资产的购入和那些不属于现金等价物的投资项目。