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电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施探讨 王孝斌 国网山西省电力公司黎城县供电公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 自实施营改增政策后,电力施工企业面临着税负变化问题,所需要承受的税负更为沉重,给电力施工企业的正常发展带来严重的影响。本文主要研究营改增后电力施工企业税负发生的变化,相应的提出电力企业应对营改增后税负变化的有效措施,旨在促进电力施工企业健康快速的发展。 关键词： 电力施工企业; 营改增; 有效措施; 电力施工企业在营改增实施后面临更为沉重的税负,给电力施工企业的正常发展造成不利影响。因此,加强对电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施探讨显得尤为重要,以此促进电力施工企业健康的、快速的、稳定的发展。 一、营改增后电力施工企业面临的税负变化 1.税率变化分析。针对电力施工企业来讲,营改增不但关联输电线路、技术咨询以及设备检测等几方面的业务,而且关联电力施工设备以及机械租赁的业务。其中,技术咨询以及输电线路工作实质上是服务性业务,在征收营业税的过程中一般征收的标准税率为百分之五。实现营改增的政策之后,征收标准上升到百分之六。对于设备出租以及施工设备租赁等业务,由于属于动产租赁,原来营业税征收标准为百分之五,实行营改增之后上升为百分之十七。针对电力施工的企业来讲,变电站建筑业务以及输电线路安装等业务也关系到营改增的政策。根据财政部以及税务局的通知来看,建筑业务由于营改增变化后,征收税率由百分之三上升为百分之十一。 2.税负变化分析。根据上面的税率变化可以得出营改增政策实行之后电力施工企业的纳税税率有所上升。对电力施工企业而言,税负高低可以通过抵扣税额确定。换句话说,如果企业进项税额度不能满足抵扣,税负由于营改增实施将很可能上升并且上升空间较大。根据实际的营改增条例进行分析,关系到电力施工企业的业务可以用来抵扣的项目通常很少,尤其是对输电线路以及检测的服务业务而言,基本上无法得到抵扣,从而导致税负相对营改增实行之前增加了百分之一左右。对于机械以及设备租赁的业务来讲,虽然维修业务可以进行抵扣,但是抵扣起到的作用很小,导致税负依旧比较高,并且相对以往增加了不少。此外,电力线路安装以及变电站建筑业务而言,实施营改增之后,税率由以往百分之三增加为百分之十一,占企业成本比重较大的工资成本不能进行抵扣,营改增税率的提高导致企业税负压力很大。总体来讲,营改增实施的初期阶段,大多数的电力施工企业税负有明显的上升,从而导致企业经营成本问题更为严峻,企业面临很大的经济压力。 二、电力施工企业应对“营改增”后税负变化的有效措施 1.在宣传上加强力度。企业应该加强对“营改增”的重视程度,在企业内部普及好有关税务改革的工作宣传,专门安排人员实施培训,以达到提升企业财务人员的财务技能水平和财务观念水平。在实际的财务工作方面,应该注重有效核算销项税额的强化,进而能够在面对可扣除进项税款的时候熟练使用,减少最终税额因为没有利用到可扣除进项税额而受到影响的情况发生。此外,对增值税票据的取证做到合理扣除和有效强化等相关工作。当开展对应合同采购以及项目投标运算的时候,将可以为企业减轻相当一部分的成本税务支出压力。针对企业项目的预算和决算的报价机制,要做到依据实际中工程的具体要求开展优化,从而做到增加工程的营收,降低在“营改增”政策实施后产生的税务变化压力。 2.按时有效的完成工程结算。在各类相关项目完工和投入使用之后,电力施工企业应该要和业主做好互相之间的沟通工作,做到按时对工程的结算工作梳理和完成。避免企业和材料供应商、业主等相关方出现资金纠纷和款项的拖欠情况,保证财务工作中的进项税额和销项税额匹配合适,进而可以减少纳税负担。例如,对于某个施工项目,中间材料成本在整体项目支出中占50%左右,那么此部分进项税抵扣和税负则产生直接的关联。 3.加强基础性工作。针对电力施工企业而言,由于电力施工企业业务相对比较独特,并且增值税对于纳税筹划要求很高,因此为纳税筹划合法化就应当强化增值税的基础性工作。增值税基础性工作质量不高不但关系到纳税筹划合法化,而且关系到企业进项税额抵扣。强化增值税基础性工作主要包括以下几点:首先,应当加强对发票的审核以及保管工作,审核发票的过程中应当高度重视单位名称、开票日期以及纳税编码等内容,尤其是在开票人以及复核人这两点上,应当高度重视并且分开处理。对于没有经过扫描的抵扣联应当做好保管以及存放工作,预防发票损坏以及确保发票的安全性。其次,在开票结算之前应当及时对具有进项资格的发票加以获取,主要是由于增值税条例当中明文规定了进项税额当中如果无法抵扣,可以结转到下一期再次抵扣,主要是