2015年度企业所得税汇算清缴(政策篇).pptVIP

重组特殊性税务处理的管理（总局2015年48号） 1.管理方式 企业重组业务适用特殊性税务处理的，除财税〔2009〕59号文件第四条第（一）项所称企业发生其他法律形式简单改变情形外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。 将重组特殊性税务处理的管理方式由备案管理调整为申报管理。 合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。 重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件）。 * 企业重组的所得税处理 重组特殊性税务处理的管理（总局2015年48号） 2.合理商业目的的说明 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，应从以下方面逐条说明企业重组具有合理的商业目的： （1）重组交易的方式； （2）重组交易的实质结果； （3）重组各方涉及的税务状况变化； （4）重组各方涉及的财务状况变化； （5）非居民企业参与重组活动的情况。 取消了原4号公告中需说明重组活动是否给交易各方带来了在市场原则下不会产生的异常经济利益或潜在义务的内容 * 企业重组的所得税处理 重组特殊性税务处理的管理（总局2015年48号） 3.提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明 企业重组业务适用特殊性税务处理的，申报时，当事各方还应向主管税务机关提交重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易情况的说明，并说明这些交易与该重组是否构成分步交易，是否作为一项企业重组业务进行处理。 * 企业重组的所得税处理 1.工资薪金支出扣除时间问题 问：按照《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。对于企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金能否扣除在实际支付年度？ 答：按照《实施条例》第三十四条的规定，工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。因此，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金可以扣除在实际支付年度。 * 所得税汇算清缴热点问题 2.工资薪金总额的确认问题 问:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金计入汇缴年度工资薪金总额还是计入实际发放年度工资薪金总额?能否作为计算汇缴年度职工教育经费和工会经费扣除限额的基数？ 答:计入汇缴年度工资薪金总额。可以作为计算汇缴年度职工教育经费和工会经费扣除限额的基数。 * 所得税汇算清缴热点问题 3、关于企业提供有效凭证时间问题？ 答：根据国家税务总局公告2011年第34号相关规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 * 所得税汇算清缴热点问题 4、以前年度应扣未扣追补扣除期限问题 问：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）中规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，退税期限为3年，那么，15号公告规定的追补期限所产生的退税应该按照哪个文件执行？ 答：按照15号公告的规定执行。 * 所得税汇算清缴热点问题 八、国税局咨询渠道 1、国税主页 昆山国税外网网站整体迁移至苏州国税，原外网网址关闭。 网址为： /col/col6024/index.html 路径为：登陆苏州国税首页—通知公告—市（县）区局链接—昆山市国税局 2、公共微信 登陆微信，点击——“通讯录”——“添加”——“查找公众号”，搜索“昆山国税”后加关注。或者点击“发现”——“扫一扫”，扫描二维码添加。 3、咨询热线 12366、 谢 谢! * * * * * * * * * * 所 有 企 业 1、外购的软件，如符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按照固定资产或无形资产进行核算， 其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。 3、