进一步完善房产税的几个问题.pdfVIP

论 坛 Forum 进一步完善房产税的几个问题* ◆ 张德勇 内容提要：上海、重庆两市开展对个人住房征收房产税的试点，使房产 税这一长期以来备受关注的议题有了实质性的进展。进一步完善房产税， 是健全税制与地方税体系、增加地方财政收入、缩小社会贫富差距的重 要举措，它应与调控房价无必然的联系。不过，高房价、土地财政以及 现有的税收征管机制，是完善房产税过程中必须要解决的问题。本文围 绕以上问题，提出相应的对策思路。 关键词：房产税 土地财政 2011年1月，经国务院常务会议同意，上海、 比较而言，财产税类的制度建设仍处于滞后 重庆作为房产税改革试点城市，开始对个人住 状态，其中一个重要的原因是作为财产税类较有 房征收房产税，让这一长期以来备受关注的议 代表性的房产税在我国税收制度中处于弱势地 题终于有了实质性的进展。要全面推行房产税 位。从世界各国的普遍经验看，财产税类属于地 改革，首先要明确其定位，若附加其过多的政策 方税体系，是地方政府财政收入的主要来源，而 意图，则难免让房产税失去本来面目；其次要完 我国当前税收制度的一个明显缺陷是地方税体系 善房产税制，科学规范的房产税制是其全面实 不完善。 行的制度保障。 随着经济的发展和人民生活水平的提高，个人 拥有的财产量也会急剧增长，在这种情况下，进一 一、进一步完善房产税的理由 步完善房产税就显得尤其必要，其最终目标应是 （一）有利于健全税制 按一定标准对个人的所有房产，不论其在何处，实 理论上讲，一种完善的税收制度应当包括商品 行普遍征收，藉此重构我国的财产税类体系与地 税类、所得税类和财产税类三大体系。就我国现行 方税系，使税制建设朝间接税与直接税并重的方 税制而言，商品税类包括了增值税、营业税和消费 向迈进。 税，这三种税在我国税收收入中始终占据着优势， （二）有助于增加地方财政收入 对我国税收收入的贡献最大；所得税类包括企业 现行财税体制造成 “中央富、地方穷”，在 所得税和个人所得税，这两种税对我国税收收入 地方一级，也存在着财力层层向上集中的现象， 的贡献次之，尤其是个人所得税近些年成长较快。 导致越到基层，越缺乏稳定的收入来源，不得不 可见，我国商品税类与所得税类的制度建设取得 依靠大量的非税收入来源，长期以来存在的土地 了明显的效果。 财政就是这方面的一个例证。因此，进一步完善 * 本文系高培勇主持的国家社科基金重大项目 “扩大内需的财税政策研究”（编号09ZD03 1）和汪德华主持的中国社会科学院财政与贸易经 济研究所重点课题 “主权债务危机与中国财政政策选择”的阶段性成果。 10 《税务研究》2011.4总第311期 「Forum 论 坛」 房产税，可在一定程度上减少对土地财政的依 可以说，房产税的改革依然任重道远。 赖，从而将地方政府纳入依靠规范的税收收入的 （一）房产税难以成为抑制高房价的利器 轨道上来。 在我国现行税制中，与房地产直接相关的税种 不可否认，当前土地财政依然是地方政府重要 有5个，即土地增值税、城镇土地使用税、耕地占 的筹资渠道，但土地资源毕竟有限，在东部一些经 用税、房产税和契税。从分布上看，现行税制基本 济发达的沿海地区，已经出现了无地可卖的情况。 覆盖了房地产课税的取得、保有和流通三个环节。 在经济快速发展与城市化水平加快的推动下，可 但是，比较这三个环节的税负情况可以发现，在房 以预见的是，土地资源会越来越紧张，无地可卖的