公司内部控制销售精神管理制度.doc

公司内部控制 ——销售  4．1 销售管理风险 为了规范公司的销售行为，避免或减少因销售业务管理不规范使公司遭受的损失，提高公司的经 济效益，公司应加强对销售业务的内部控制，并至少应关注涉及销售业务的下列五项风险，如图 4 —1 所示。  风险 1 风险 2 风险 3 风险 4 风险 5  销售行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损 失和信誉损失 销售未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺 诈而导致损失 销售政策和信用政策管理不规范、不科学，可能导致资产损失或 资产运营效率低下 合同协议签订未经准确授权，可能导致资产损失、舞弊和法律诉 讼 应收账款和应票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收 回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼 图 4—1 销售管理业务中存在的风险示意图  4.1.2 销售管理关键环节控制 为了防范上述销售管理风险，避免或减少公司损失，公司在建立与实施销售内部控制的过程中，至 少应当加强对下列六个关键环节的控制。 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员 关键环节 1 配备应科学合理  关键环节 2 关键环节 3 关键环节 4 关键环节 5 关键环节 6  销售政策和信用管理应当科学合理 销售与发货控制流程应当规范严密 应收账款应当有效管理，及时催收 往来款项应当定期核对，如有差错，及时改正 销售的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规 图 4—2 销售管理关键环节控制示意图  120  4.2 职责分工与授权批准 4.2.1 销售管理岗位设置 1. 销售管理控制岗位职责 在公司实施内部销售管理的过程中,涉及的控制岗位及其具体职责如表 4-1 所示. 表 4-1 销售管理控制岗位职责一览表  销售管理控制岗位 1.总经理 2.营销总监  主要职责 审批公司销售噶规章制度 审批公司信用政策及可户 信用等级标准 审批销售价格,赊销及折让 政策 审批公司销售计划及费用 预算 审批公司销售格式合同 审批信用额度以外的销售 合同 参与销售合同标的超过＿ 万元的业务谈判 审核公司销售管理规章制 度 审核公司信用政策 审核销售价格,赊销及折让 政策 审核公司销售计划及费用 预算 审核公司销售格式合同  不相容职责 制定公司销售管理规章制 度 制定公司信用政策和价格 政策 制订销售计划及费用预算 制定客户信用等级标准 直接进行销售业务管理 制定公司销售管理规章制 度 制定销售价格,赊销及折让 政策 制订公司销售计划及费用 预算 直接参与日常业务的销售 谈判  121  3.销售经理 4.财务部经理  审核信用额度以外的销售 合同 审核客户信用等级标准 负责超出销售经理权限的 销售谈判 制定公司销售管理规章制 度 制定销售价格,赊销及折让 政策 制定公司各项销售计划及 费用预算 制定公司销售格式合同 参与制定公司信用政策及 客户信用等级标准 核定客户信用额度 负责超出销售业务员权限 的销售谈判 审核确认发货通知单 审核可户退货申请 审核销售台账 审批公司信用政策及可户 信用等级标准 审核应收账款账龄分析表 审核坏账准备的计提 审核销售发票 审核退货凭证 收集客户信用资料,协助进 行客户信用调查 处理客户订单  制定销售格式合同 设置销售台帐 审核公司销售管理规章制 度 审核销售价格政策 审核公司销售计划及费用 预算 签订销售合同 受理客户退货申请 设置销售台账 制定公司信用政策 制定客户信用等级标准 编制应收账款账龄分析表 调查客户信用 计提坏账准备 分析应收账款账龄 订立客户信用额度 审核发货通知单 审核销售台账  122  5.销售业务员 6.应收账款主管 7.销售会计 8.出纳  负责销售合同标的＿万元 以下的谈判 与客户签订销售合同 开具发货通知单 催收销售货款 调查客户退货原因 设置销售台账 建立客户信息档案 拟定公司信用政策及客户 信用等级标准 参与进行客户信用调查 建立客户信用档案 监督销售部信用政策的执 行情况 监督销售部向客户催收应 收账款 应收账款账岭分析 设置应收账款台账 核算销售收入及销售费用 登记销售入帐及应收账款 计提坏账准备 定期与客户核对往来款项 登记核销坏账 开具销售发票 结算销售款项 审核退货接收报告 办理货物退款事宜 保管应收票据 协助制定销售格式合同  核定客户信用额度 审核客户信用等级标准 审核应收账款账龄分析表 向客户催收应收账款 审核应收账款台账 审核销售入帐及应收账款 审核坏账准备的计提 审核坏账的核销 计提坏账准备 登记核销坏账 设置应收账款台账 催收应收账款  123  9.法律顾问 10.质检员 11.仓管员 12.运输主管 13.合同档案管理人员  审核重要